贈送禮品如何填寫企業(yè)所得稅申報表？

提問人：匿名
2021-09-18 17:18

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  張麗麗財稅銷售經(jīng)理
  中經(jīng)慧稅 • 聯(lián)貝財務(wù)

  問：公司交際應(yīng)酬給客戶贈送禮品，代扣個稅，并計入業(yè)務(wù)招待費。在企業(yè)所得稅匯算清繳時，在A105010申報表中列入視同銷售收入。這塊費用是否需要進行重分類，從業(yè)務(wù)招待費調(diào)整到視同銷售成本，并在計算業(yè)務(wù)招待費限額中將此視同銷售剔除？贈送禮品如何填寫企業(yè)所得稅申報表？

  答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）第二條規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

  （一）用于市場推廣或銷售；

  （二）用于交際應(yīng)酬；

  ……

  《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》（國稅函〔2009〕202號）第一條關(guān)于銷售（營業(yè)）收入基數(shù)的確定問題規(guī)定，企業(yè)在計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等費用扣除限額時，其銷售（營業(yè)）收入額應(yīng)包括《實施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額。

  《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第63號）附件《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》填報說明規(guī)定：

  A105010《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細表》填報說明

  一、有關(guān)項目填報說明

  ……

  4.第4行“（三）用于交際應(yīng)酬視同銷售收入”：填報發(fā)生將貨物、財產(chǎn)用于交際應(yīng)酬，會計處理不確認銷售收入，而稅法規(guī)定確認為應(yīng)稅收入的金額。填列方法同第2行。

  ……

  14.第14行“（三）用于交際應(yīng)酬視同銷售成本”：填報發(fā)生將貨物、財產(chǎn)用于交際應(yīng)酬，會計處理不確認銷售收入，稅法規(guī)定確認為應(yīng)稅收入時，其對應(yīng)的予以稅前扣除視同銷售成本金額。填列方法同第12行。

  根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)用于交際應(yīng)酬，應(yīng)視同銷售確認收入，匯算清繳時調(diào)整視同銷售收入、視同銷售成本以及確認費用，在計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額時，其銷售（營業(yè)）收入額應(yīng)包括視同銷售收入額。會計處理時按購買資產(chǎn)成本和不能抵扣的增值稅金額記入“銷售費用——業(yè)務(wù)招待費”。稅法按上述規(guī)定進行納稅調(diào)整。

  會計處理：

  

  引用資料：如何選擇正規(guī)的代理記賬公司

  解決時間：2021-09-18 15:18
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