新公司成立如何進行財務(wù)管理？如何快速了解公司財務(wù)會計制度？

提問人：匿名
2021-10-16 17:18

• 新公司成立如何進行財務(wù)管理？這是每個創(chuàng)業(yè)者必問的問題，快速了解公司財務(wù)會計制度成為了每位創(chuàng)業(yè)者的必須課，也是創(chuàng)業(yè)者有效進行公司管理的前提，下面我們就針對公司財務(wù)會計的方方面面展開討論。

  

  公司財務(wù)會計制度

  一、公司財務(wù)會計制度的含義

  公司的財務(wù)會計制度是公司財務(wù)制度和會計制度的統(tǒng)稱，有的時候也被簡稱為“財會制度”。具體是指國家法律、法規(guī)以及公司章程中所確立的一系列公司財務(wù)會計方面的規(guī)范。

  《公司法》第一百七十一條第一款規(guī)定：“公司除法定的會計賬簿外，不得另立會計賬簿。”這一規(guī)定的主要目的就是要從法律上杜絕有的公司用建立真假兩本賬的方法掩蓋自己逃稅漏稅的行為以及從事不法經(jīng)營活動的現(xiàn)象?！豆痉ā芬?guī)定如果企業(yè)有在法定的會計賬簿以外另外建立會計賬簿的問題，那么除了由縣級以上人民政府的財政部門責(zé)令改正外，還要處以五萬元以上五十萬元以下的罰款。

  《公司法》第一百七十一條第二款規(guī)定：“對公司資產(chǎn)，不得以任何個人名義開立賬戶存儲。”這項規(guī)定就是要防止一些人非法侵占以及轉(zhuǎn)移公司的資產(chǎn)。

  需要說明的是，上面提到的《公司法》第一百七十一條的這兩款規(guī)定都屬于公司財務(wù)會計制度的內(nèi)容。

  二、公司財務(wù)會計制度的作用

  財務(wù)會計制度是一個公司利用價值形式組織生產(chǎn)和進行分配、交換的必要手段，它完整、全面地揭示了公司資金運轉(zhuǎn)的基本情況。

  通常來說，一個公司的財務(wù)管理是在企業(yè)再生產(chǎn)過程中客觀存在的財務(wù)活動和財務(wù)關(guān)系的基礎(chǔ)上產(chǎn)生的，是一個公司組織自己的資金運動、處理企業(yè)與各方面的財務(wù)關(guān)系的一系列的經(jīng)濟管理工作的統(tǒng)稱。

  會計則是運用專門報表、賬簿和憑證，采用以貨幣為主要計算單位的各種計量方法以及收集、分類、記錄、報告、分析、比較和評價特定單位的經(jīng)濟效益和經(jīng)濟活動的一種管理工作。

  我國實行的是統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理并由財政部統(tǒng)一制定的財務(wù)會計制度。它對公司的財產(chǎn)狀況和經(jīng)濟活動進行系統(tǒng)、連續(xù)和綜合的反映。嚴(yán)格遵守會計制度，是會計工作順利進行、提高會計工作的質(zhì)量、保證會計工作秩序的一個非常重要的前提。

  一個公司的財務(wù)會計制度雖然只是公司的內(nèi)部事務(wù)，但是卻關(guān)系到債權(quán)人、股東、職工、社會公共利益和潛在投資者等各方面的利益，因此在《公司法》中特作專章加以規(guī)定。通常來說，公司財務(wù)、會計制度具有以下幾個方面的作用：

  1.有利于政府進行宏觀管理

  公司在國家統(tǒng)一的財務(wù)會計制度規(guī)定下籌集資金并記錄以及反映自己的經(jīng)濟業(yè)務(wù)、經(jīng)濟活動，這有利于政府掌握真實情況，并根據(jù)相關(guān)情況制定切實可行的政策，有效地實施管理。

  2.有利于保護債權(quán)人和投資者的利益

  公司以自己的全部資產(chǎn)作為自己對債權(quán)人的擔(dān)保，因此公司真實的資產(chǎn)狀況以及資產(chǎn)的具體經(jīng)營狀況直接關(guān)系到了債權(quán)人所擁有的債權(quán)能否得到清償。所以說，規(guī)范的財務(wù)會計工作可以保證公司合理分配利潤，正確核算經(jīng)營成果；可以保證公司資產(chǎn)的完整，讓債權(quán)人的利益得到充分的保護。

  投資者除了參加決定公司的一些重大事項外，一般并不參與公司日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，他們通常都是通過對公司財務(wù)狀況和生產(chǎn)經(jīng)營狀況的了解來有效地維護自身的權(quán)益。

  3.有利于吸收社會閑散投資

  公司財務(wù)會計制度的公開化和規(guī)范化，可以讓社會各個階層、各個方面都能充分了解公司的盈利能力和經(jīng)營狀況，那些經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況比較好的公司更容易吸收大量的社會閑散投資。千萬不要小看了這些閑散投資，它們可以積土成山、積水成淵，起到意想不到的作用。

  4.有利于保護職工集體利益和社會公眾利益

  首先，財務(wù)會計制度中的公積金、公益金等制度可以有效地防止公司片面地追求利潤最大化而忽視職工的經(jīng)濟利益，從而有效地保護公司職工的集體利益。

  其次，一家公司，尤其是一家股份有限公司，它比一般企業(yè)對社會的影響要大得多，為了維護社會的穩(wěn)定，財務(wù)會計制度對公司公積金、福利金的提存做出了統(tǒng)一規(guī)定。

  公司財務(wù)會計報告

  一、財務(wù)會計報告的概念

  財務(wù)會計報告是一個企業(yè)根據(jù)經(jīng)過認(rèn)真審核的會計賬簿記錄和相關(guān)資料，編制并對外提供的能夠反映企業(yè)某一個特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果等會計信息的書面文件。

  它是反映公司財務(wù)狀況和生產(chǎn)經(jīng)營成果的總結(jié)性的書面文件，不僅是公司的經(jīng)營者準(zhǔn)確掌握公司經(jīng)營情況的重要手段，也是公司的股東、債權(quán)人了解公司經(jīng)營狀況和資產(chǎn)狀況的主要途徑。

  二、國家法律關(guān)于財務(wù)會計報告的相關(guān)規(guī)定

  財務(wù)會計報告分為月度、季度、半年度和年度財務(wù)會計報告。公司在每一個會計年度結(jié)束的時候制作會計報告（我國的會計年度是指公歷1 月1日起至12月31日止）。除此之外，公司的財務(wù)會計報告必須經(jīng)國家認(rèn)定的會計師事務(wù)所依法審查驗證。

  鑒于會計師事務(wù)所在公司財務(wù)報告審計中的重要性，為了確保審計結(jié)論的客觀公正，《公司法》一方面規(guī)定公司聘用或是解聘承辦公司審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所時必須遵守公司章程的規(guī)定，由股東會、股東大會或董事會決定。公司的股東會、股東大會或是董事會在就解聘會計師事務(wù)所進行表決時，會計師事務(wù)所有發(fā)表意見的權(quán)利，任何人不得干涉。這項規(guī)定主要是針對現(xiàn)實中存在的公司董事會或高級管理人員操縱會計師事務(wù)所做假賬的現(xiàn)象，這直接影響了外部審計結(jié)果的客觀和公正。這項規(guī)定就是要讓審計結(jié)果合法有效，真正發(fā)揮外部審計的監(jiān)督作用，從制度上保障會計師事務(wù)所的獨立性。

  另一方面，《公司法》又強調(diào)公司應(yīng)當(dāng)向聘用的會計師事務(wù)所提供完整、真實的會計賬簿、財務(wù)會計報告、會計憑證以及其他會計材料，不能謊報、隱匿、拒絕提供。

  三、編制財務(wù)會計報告的目標(biāo)

  編制財務(wù)會計報告的根本目標(biāo)是向該報告的使用者提供與企業(yè)的經(jīng)營成果、財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)的經(jīng)營管理者履行責(zé)任的情況，有助于財務(wù)會計報告的使用者做出切實可行的決策。

  四、財務(wù)會計報告的構(gòu)成

  財務(wù)會計報告由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書這三個部分構(gòu)成。

  1.財務(wù)情況說明書

  財務(wù)情況說明書是指會計單位所提供的財務(wù)情況至少要對下列情況做出詳細的說明：

  （1）對企業(yè)的現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果以及財務(wù)狀況有重大影響的其他事項。

  （2）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況。

  （3）利潤實現(xiàn)和分配情況。

  （4）資金增減和周轉(zhuǎn)情況。

  2.會計報表附注

  會計報表附注是財務(wù)會計報告的一個重要組成部分，是為了方便使用者理解會計報表的內(nèi)容而對會計報表的編制依據(jù)、編制基礎(chǔ)、編制原則和方法及主要項目等所做的解釋。

  它有利于提高會計信息的可比性和突出重要的會計信息，有利于增進會計信息的可理解性。

  3.會計報表

  會計報表是以貨幣形式綜合反映公司在一定時期內(nèi)的財務(wù)狀況和生產(chǎn)經(jīng)營活動以及現(xiàn)金流量的書面報告文件。它是財務(wù)會計報告的主體和核心，是一個公司以一定的會計方法和規(guī)定程序由會計賬簿的數(shù)據(jù)整理得出。

  企業(yè)的會計報表根據(jù)不同的反映內(nèi)容可劃分為：利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動表、資產(chǎn)負(fù)債表。

  五、編制財務(wù)會計報告的意義

  1.財務(wù)會計報告可以為相關(guān)管理部門加強對企業(yè)的檢查、監(jiān)督，維護社會正常的經(jīng)濟秩序提供需要的資料。

  2.財務(wù)會計報告可以為債權(quán)人和投資者的投資、貸款決策提供所需要的信息。

  3.財務(wù)會計報告可以為企業(yè)加強經(jīng)濟管理提供所需要的資料。

  六、財務(wù)會計報表的分類

  公司的財務(wù)會計報表可以按照其服務(wù)對象、編制單位、報表的編制時間等分為不同的種類。

  1.財務(wù)會計報表按照其服務(wù)對象可以分為內(nèi)部報表和外部報表兩大類。

  內(nèi)部報表是用來反映企業(yè)的財務(wù)收支和經(jīng)濟活動的具體情況，為企業(yè)的管理者進行決策提供所需要信息的報表，這種報表并沒有規(guī)定的種類和格式。

  外部報表是指企業(yè)向外部的會計信息使用者報告財務(wù)收支情況和經(jīng)濟活動的會計報表，比如說資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動表。

  2.財務(wù)會計報表按照其編制單位的不同可分為合并會計報表、匯總會計報表和單位會計報表。

  （1）合并報表所反映的是控股公司與自己的附屬公司共同的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。合并會計報表是控股公司把自己與其附屬公司看作是一個統(tǒng)一的經(jīng)濟實體，用一套會計報表來綜合反映自己擁有或控制的所有資產(chǎn)和負(fù)債以及自己控制范圍內(nèi)的經(jīng)營成果的會計報表。

  （2）匯總會計報表是由公司、上級主管部門根據(jù)基層所屬企業(yè)編制的報表進行匯總后編制的報表，匯總編制時還要將主管部門和公司自身的業(yè)務(wù)編制進去。

  （3）單位會計報表是進行獨立核算的會計主體編制的，是用來反映某一個會計主體的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的會計報表。

  3.會計報表按照具體的編制時間可以分為中期報表和年報

  中期報表是指短于一年的會計期間編制的會計報表，比如說月報、季報和半年報表。月報是月終編制的會計報表，只包括一些比較重要的報表，例如利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表等。季報是一個季度結(jié)束后編制的報表，種類比年報要少一些。半年報表是指每個會計年度的前六個月結(jié)束后對外提供的財務(wù)會計報告。

  年報是一個會計年度結(jié)束之后編制的，全面反映企業(yè)經(jīng)營成果、財務(wù)狀況以及利潤分配、現(xiàn)金流量等方面信息的報表。

  七、財務(wù)報表的基本編制要求

  1.項目金額不能相互抵銷

  財務(wù)報表中的資產(chǎn)項目和負(fù)債項目的金額、費用項目和收入項目的金額都不能互相抵銷，單獨列報資產(chǎn)和負(fù)債、收益和費用，可以讓使用者更容易理解已經(jīng)發(fā)生的交易、其他事項的情況以及評估會計主體未來的現(xiàn)金流量。

  資產(chǎn)項目按照扣除減值準(zhǔn)備后的凈額列示，這種情況不屬于抵銷。比如說應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備與應(yīng)收賬款項目按抵減后的余額列報、存貨跌價準(zhǔn)備與存貨項目都不屬于抵銷。

  除此之外，非日常經(jīng)營活動所產(chǎn)生的損益，以收入扣減費用后的凈額列示，這種情況也不屬于抵銷。比如說按處置收入扣除該資產(chǎn)賬面金額與相關(guān)銷售費用后的余額列報、非流動資產(chǎn)處置產(chǎn)生的利得與損失不屬于抵銷，如果這些利得與損失是重要的，則應(yīng)單獨列報。

  2.財務(wù)會計報告中應(yīng)該列報所有金額的前期比較信息

  當(dāng)期財務(wù)報表的列報，至少應(yīng)該提供上一個會計期間所有列報項目的可比較數(shù)據(jù)以及與理解當(dāng)期財務(wù)報表相關(guān)的說明，其他會計準(zhǔn)則另作規(guī)定的除外。

  當(dāng)財務(wù)報表項目的列報發(fā)生變更時，應(yīng)當(dāng)對上期比較數(shù)據(jù)按照當(dāng)期的列報要求進行相應(yīng)的調(diào)整，還要在附注中詳細披露調(diào)整的具體原因和性質(zhì)以及調(diào)整的各項目金額。

  如果對上期比較數(shù)據(jù)進行的調(diào)整并不可行（是指企業(yè)在做出所有合理努力后仍然沒有辦法采用某項規(guī)定），應(yīng)該在附注中詳細披露不能進行調(diào)整的原因。

  3.列報的一致性

  列報的一致性就是要求財務(wù)列表中的列報和分類應(yīng)該在各會計期間保持一致。除非會計主體的經(jīng)營性質(zhì)發(fā)生了重大變化，又或是會計準(zhǔn)則要求改變。改變后的列報應(yīng)該能提供更可靠的而且是與財務(wù)報告的使用者更相關(guān)的信息，同時還不能損害可比信息。

  4.重要性項目要單獨列報

  性質(zhì)或功能類似的項目，如果它們所屬的類別具有重要性，那就應(yīng)該按照其類別在財務(wù)報表中予以單獨申報。性質(zhì)或功能不同的項目，也應(yīng)該在財務(wù)報表中單獨進行列報，但是不具有重要性的項目除外。

  這里所提到的重要性，是指如果該項目被省略或誤報后會單獨或共同影響內(nèi)部和外部使用者做出的經(jīng)濟決策，那么該項目就是重要的。

  這種重要性應(yīng)該根據(jù)企業(yè)所處的環(huán)境，從項目的性質(zhì)和金額大小這兩個方面來判斷。其中，涉及項目的性質(zhì)時應(yīng)當(dāng)考慮這個項目是否屬于企業(yè)的日?；顒?，是否對企業(yè)的經(jīng)營成果和財務(wù)狀況具有較大的影響等因素。涉及項目金額的大小時，應(yīng)該結(jié)合單項金額占資產(chǎn)總額、營業(yè)收入總額、負(fù)債總額、所有者權(quán)益總額、凈利潤等直接相關(guān)項目金額的比重加以確定。

  除此之外，其他會計準(zhǔn)則規(guī)定需要單獨列報的項目，應(yīng)當(dāng)增加單獨列報的項目。

  5.財務(wù)報表應(yīng)該以企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)編制

  企業(yè)應(yīng)該以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)，根據(jù)實際發(fā)生的交易和事項，按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》和其他各項會計準(zhǔn)則的規(guī)定進行確認(rèn)和計量，在此基礎(chǔ)上編制財務(wù)報表。

  企業(yè)的管理層應(yīng)該對企業(yè)是否能夠進行持續(xù)經(jīng)營進行評估，如果一些重大不確定因素可能會導(dǎo)致人們對企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生嚴(yán)重懷疑，就應(yīng)該對這些不確定因素進行充分披露。需要注意的是，企業(yè)不能以附注披露的方式代替確認(rèn)和計量。

  如果以企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)編制財務(wù)報表變得不再合理，那么企業(yè)就應(yīng)該采用其他基礎(chǔ)去編制財務(wù)報表，而且還要在附注中將這一事實予以披露。

  企業(yè)在當(dāng)期已經(jīng)決定或正式?jīng)Q定下一個會計期間停止?fàn)I業(yè)或進行清算時，那就證明其已經(jīng)處于非持續(xù)經(jīng)營狀態(tài)，這個時候企業(yè)就應(yīng)該采用其他基礎(chǔ)編制財務(wù)報表。比如說已經(jīng)破產(chǎn)企業(yè)的資產(chǎn)就應(yīng)當(dāng)采用可變現(xiàn)凈值計量，而且還要在附注中聲明財務(wù)報表并沒有以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)列報，披露沒有以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)的具體原因以及這份財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)。

  6.披露的具體要求

  一個公司應(yīng)該在其財務(wù)報表的顯著位置至少披露下列各項：

  （1）編制財務(wù)報表的企業(yè)名稱；

  （2）人民幣金額單位；

  （3）資產(chǎn)負(fù)債表或財務(wù)報表涵蓋的會計期間；

  （4）財務(wù)報表如果是合并財務(wù)報表，必須予以注明。

  企業(yè)至少應(yīng)該以年為單位編制財務(wù)報表，年度財務(wù)報表涵蓋的期間短于一年的，就應(yīng)該披露年度財務(wù)報表的涵蓋期間以及短于一年的具體原因。

  八、財務(wù)會計報告編制前的準(zhǔn)備工作

  1.檢查會計事項的處理結(jié)果

  企業(yè)在編制財務(wù)會計報告前，應(yīng)該核查會計事項的處理結(jié)果，具體要做以下幾項工作：

  （1）核對各會計賬簿記錄和會計憑證所記錄的內(nèi)容、金額是否一樣，記賬的方向是否相符。

  （2）要依照規(guī)定的結(jié)賬日進行結(jié)賬，得出有關(guān)會計賬簿的余額和發(fā)生額，并核對各會計賬簿之間的余額。

  （3）檢查是否存在因會計差錯、會計政策變更等原因而需要調(diào)整前期或者本期相關(guān)項目。

  （4）對于國家統(tǒng)一的會計制度沒有規(guī)定統(tǒng)一核算方法的交易以及事項，要認(rèn)真檢查其是否按照會計核算的一般原則進行確認(rèn)和計量以及它們的相關(guān)賬務(wù)處理是否合理。

  （5）檢查相關(guān)的會計核算是否真的按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行。

  2.全面進行財產(chǎn)清查以及核實債務(wù)

  企業(yè)在編制年度財務(wù)會計報告前，除了要檢查會計事項的處理結(jié)果外，還要依照下列規(guī)定全面進行財產(chǎn)清查、核實債務(wù)：

  （1）檢查正在建設(shè)工程的發(fā)生額和賬面記錄是否一致。

  （2）看一看原材料、在制品（正在加工或等待加工的產(chǎn)品）、自制半成品、庫存商品等各項存貨的實存數(shù)量和賬面所記載的數(shù)量是否完全一致，是否有報廢損失和積壓物資。

  （3）核查公司的各項投資是否真實存在，是否按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定確認(rèn)和計量投資收益。

  （4）債權(quán)債務(wù)，包括應(yīng)付款項、應(yīng)收款項、應(yīng)交稅費等項目是否存在，它們與債權(quán)、債務(wù)單位的相應(yīng)債權(quán)金額、債務(wù)金額是否一致。

  （5）核查房屋建筑物、運輸工具、機器設(shè)備等各項固定資產(chǎn)的實存數(shù)量和賬面所記載的數(shù)量是否一致。

  （6）需要清查、核實的其他內(nèi)容。

  公司公積金制度

  一、公積金制度的含義

  公積金又被稱為儲備金，是公司出于鞏固自己的財產(chǎn)基礎(chǔ)，增強公司信用，彌補意外虧損，擴大業(yè)務(wù)規(guī)模等目的，依照法律、行政法規(guī)、公司章程或股東大會的決議以及董事會的決議而從公司的營業(yè)利潤或其他收入中所提取的一種儲備金。

  公積金通常被稱為附加資本，在公司的資產(chǎn)負(fù)債表上列入負(fù)債項下，僅僅只作為計算上的一種數(shù)額，這樣做的結(jié)果是公司分配給股東的紅利減少，公司的財產(chǎn)因此而增加。

  公積金的建立對公司的存在和發(fā)展具有重要的意義，表現(xiàn)了國家對經(jīng)濟組織活動的積極干預(yù)，進而維護社會經(jīng)濟秩序的穩(wěn)定。

  建立公積金制度后，當(dāng)公司出現(xiàn)虧損時，可以用公積金來彌補虧損，這樣一來就可以充實公司資金、增強公司信用，從而避免公司的經(jīng)濟活動出現(xiàn)較大的動蕩，以保證債權(quán)人和社會交易的安全。另外，從公司的長遠發(fā)展考慮，用公積金追加投資，無疑是擴大公司經(jīng)營規(guī)模的最佳途徑。

  二、公積金的種類

  1.以公積金的來源標(biāo)準(zhǔn)來分，可以把公積金分為資本公積金和盈余公積金。

  （1）資本公積金，具體是指從公司的非營業(yè)活動所產(chǎn)生的收益中提取的公積金。

  （2）盈余公積金，具體是指公司從自己稅后的營業(yè)利潤中提取的公積金。因此,它的來源是唯一的，只能是來自公司的盈余。

  2.以是否依法律規(guī)定進行強制提取為標(biāo)準(zhǔn)，可以把公積金分為法定公積金和任意公積金。

  （1）法定公積金

  法定公積金，具體是指依據(jù)國家法律規(guī)定而必須進行強制提取的公積金。它的提取比例（或數(shù)額）及用途都由法律直接規(guī)定。因此，法定公積金亦稱“強制公積金”。

  （2）任意公積金

  任意公積金，具體是指公司根據(jù)公司章程或股東大會決議而在法定公積金之外自由設(shè)置或提取的公積金。因此，任意公積金是否設(shè)置及具體怎樣提取和使用，都憑公司自由決定，法律不加干涉。

  三、公積金的作用

  依我國《公司法》第一百六十八條及有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，公積金的作用主要有以下幾個：

  1.彌補虧損

  當(dāng)公司出現(xiàn)虧損時，必須想辦法彌補，否則就違背了資本維持原則。公司的盈余公積金和資本公積金都可用于彌補虧損。

  2.擴大公司的生產(chǎn)經(jīng)營

  在不再增加資本的情況下，用多年來所提取的公積金去擴大公司的生產(chǎn)經(jīng)營，無疑既方便又快捷。

  3.增加資本

  公司可以在有需要的時候?qū)⒐e金轉(zhuǎn)增股本。

  公司利潤的分配

  一、利潤分配的含義

  利潤分配，具體是指一個公司將自己所獲得的凈利潤按照國家財務(wù)制度所規(guī)定的分配形式和分配順序，在公司和投資者之間進行的分配。

  利潤分配的具體過程和最終結(jié)果，直接關(guān)系到所有者的合法權(quán)益能不能得到保護，關(guān)系到企業(yè)能否實現(xiàn)長期、穩(wěn)定的發(fā)展。因此，企業(yè)必須對利潤分配加強管理和核算。

  二、利潤分配的基本原則

  1.資本保全原則

  資本保全是承擔(dān)有限責(zé)任的現(xiàn)代企業(yè)制度的一個基礎(chǔ)性原則，根本目的就是要保證企業(yè)在利潤分配中不能導(dǎo)致資本的損失。需要弄清楚的是，利潤分配是對經(jīng)營中資本增值額的分配，并不是對資本金的返還。因此，通常情況下，企業(yè)如果存在尚未彌補的虧損，就應(yīng)該先彌補虧損，然后再進行其他分配。

  2.充分保護債權(quán)人利益原則

  債權(quán)人的利益由風(fēng)險承擔(dān)的順序以及合同約定來保障，公司在分配利潤之前必須先清償所有債權(quán)人到期的債務(wù)，否則不能進行利潤分配。而且在利潤分配之后，企業(yè)還要保持一定的償還債務(wù)的能力，避免公司產(chǎn)生財務(wù)危機，危及企業(yè)的生存。

  除此之外，企業(yè)在和債權(quán)人簽訂某些長期債務(wù)合同或是契約的情況下，企業(yè)的利潤分配政策還要得到債權(quán)人的同意或?qū)徍撕蟛拍軋?zhí)行。

  3.多方及長短期利益兼顧原則

  利益機制是制約機制的核心內(nèi)容，利潤分配是否合理是利益機制最終能否發(fā)揮作用的關(guān)鍵。利潤分配涉及了公司職工、經(jīng)營者、投資者等多方面的利益，企業(yè)都必須兼顧到，并且還要盡可能地保持利潤分配的穩(wěn)定。

  在企業(yè)獲得穩(wěn)定的利潤增長后，應(yīng)該慢慢增加利潤分配的數(shù)額或百分比。同時，出于優(yōu)化完善資本結(jié)構(gòu)的需要，除了法律上規(guī)定的必須留用的利潤外，企業(yè)可以為了自己的長遠發(fā)展，合理地留用一部分利潤。

  在消費與積累關(guān)系的處理上，企業(yè)應(yīng)該貫徹積累優(yōu)先的原則，合理確定提取盈余公積金和分配給投資者的利潤的比例，讓利潤分配真正成為促進企業(yè)發(fā)展的有效手段。

  4.依法分配原則

  企業(yè)利潤分配的對象是企業(yè)繳納過所得稅之后的凈利潤，這些凈利潤屬于企業(yè)的權(quán)益，企業(yè)有權(quán)決定它怎么分配。

  國家相關(guān)法律、行政法規(guī)對企業(yè)利潤分配的重大比例、一般次序和基本原則做了較為明確的規(guī)定。這樣做就是為了保障企業(yè)利潤分配的有序進行，維護企業(yè)和投資人、債權(quán)人以及職工的合法權(quán)益，讓企業(yè)增加積累，增強防范風(fēng)險的能力。

  企業(yè)在利潤分配的過程中必須切實執(zhí)行國家法律和法規(guī)中對于企業(yè)利潤分配的規(guī)定。

  利潤分配又是企業(yè)內(nèi)部的重大事項，因此公司章程必須在不違反國家相關(guān)規(guī)定的前提下，對本公司利潤分配的相關(guān)方法、原則、決策程序等內(nèi)容做出具體而又明確的規(guī)定，企業(yè)在利潤分配中也必須按照公司章程的規(guī)定辦事。

  三、利潤分配的項目

  按照我國《公司法》的相關(guān)規(guī)定，公司利潤分配的項目包括以下部分：

  1.法定公積金

  關(guān)于法定公積金的相關(guān)內(nèi)容我們已經(jīng)在本章第三節(jié)中做過詳細論述，在這里不再贅述。

  2.股利（專門向投資者分配的利潤）

  在提取公積金之后，公司向股東（投資者）支付股利（分配利潤）。股利的分配應(yīng)該與公司各股東所持有的股份數(shù)成正比。

  股份有限公司原則上應(yīng)該從自己的累計盈利中分派股利，沒有獲得盈利時不得支付股利，這就是所謂的“無利不分”的原則。

  四、利潤分配的順序

  根據(jù)《公司法》等有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年所獲得的凈利潤，通常應(yīng)該按照下列內(nèi)容、順序和金額進行分配：

  1.計算可供分配的利潤

  將本年度獲得的凈利潤或虧損與年初未分配的利潤或虧損合并，然后計算出可供分配的利潤。如果可供分配的利潤是負(fù)數(shù)，那就不能再進行后續(xù)分配了。如果可供分配的利潤為正數(shù)，也就是本年度有盈利，那么則繼續(xù)進行后續(xù)分配。

  2.提取法定盈余公積金

  在年初累計虧損并不存在的情況下，法定盈余公積金按照稅后凈利潤的10%提取。法定盈余公積金已經(jīng)達到注冊資本的50%時可不再提取。提取的法定盈余公積金用來彌補以前年度虧損或轉(zhuǎn)增資本金。但是，轉(zhuǎn)增資本金后留存的法定盈余公積金不得低于注冊資本的25%。

  3.提取任意盈余公積金

  任意盈余公積金的提取標(biāo)準(zhǔn)由公司的股東大會決定，如果確實有需要，經(jīng)股東大會同意后，也可以用于分配。

  4.向股東（投資者）支付股利（分配利潤）

  企業(yè)以前年度并沒有分配的利潤，可以并入本年度進行分配。

  公司股東會或董事會如果違反上述的分配順序，擅自在彌補虧損和提取法定公積金之前就向股東分配利潤，就必須將違反規(guī)定發(fā)放的利潤退給公司。

  現(xiàn)金流量

  一、現(xiàn)金流量的含義

  現(xiàn)金流量具體是指企業(yè)在一定會計期間按照現(xiàn)金收付時限制度，通過一定的經(jīng)濟活動（投資活動、籌資活動、經(jīng)營活動以及非經(jīng)常性項目）而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其總量情況的總稱，就是一個公司在一定時期的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的數(shù)量。

  對現(xiàn)金流量的管理是現(xiàn)代企業(yè)理財活動中的一項重要職能，建立一套完善的現(xiàn)金流量管理體系，是確保企業(yè)的生存和發(fā)展、提高企業(yè)的市場競爭力的重要保障。

  二、現(xiàn)金流量的相關(guān)內(nèi)容

  1.初始現(xiàn)金流量

  初始現(xiàn)金流量具體是指開始投資時所發(fā)生的現(xiàn)金流量，通常包括以下幾個部分：

  （1）原有固定資產(chǎn)的變價收入

  主要是指固定資產(chǎn)發(fā)生更新時，原有固定資產(chǎn)變賣時所得到的現(xiàn)金收入。

  （2）固定資產(chǎn)方面的投資

  主要包括固定資產(chǎn)的購入或運輸成本、建造成本以及安裝成本等。

  （3）流動資產(chǎn)上的投資

  主要包括原材料、在制品、制成品和現(xiàn)金等流動資產(chǎn)上的投資。

  （4）其他投資費用

  主要是指與長期投資有關(guān)的職工培訓(xùn)費、注冊費用、談判費等。

  2.終結(jié)現(xiàn)金流量

  終結(jié)現(xiàn)金流量是指投資項目結(jié)束時所發(fā)生的現(xiàn)金流量，主要包括以下幾方面：

  （1）停止使用的土地的變價收入。

  （2）固定資產(chǎn)的殘值收入或是變價收入。

  （3）原來墊支在各種流動資產(chǎn)上的資金的收回。

  3.營業(yè)現(xiàn)金流量

  營業(yè)現(xiàn)金流量是指所投資的項目投入使用之后，在其正常的壽命周期內(nèi)由于生產(chǎn)經(jīng)營所帶來的現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量。這種現(xiàn)金流量通常以年為單位進行計算。

  這里所提到的現(xiàn)金收入通常是指營業(yè)現(xiàn)金收入，現(xiàn)金流出則主要是營業(yè)現(xiàn)金支出和所要繳納的稅金。

  如果一個投資項目每年的銷售收入正好等于營業(yè)現(xiàn)金收入，付現(xiàn)成本（不包括折舊等非付現(xiàn)的成本）等于營業(yè)現(xiàn)金支出，那么企業(yè)年營業(yè)現(xiàn)金的凈流量可以用這個公式來計算：每年凈現(xiàn)金流量=營業(yè)收入-付現(xiàn)成本-所得稅。

  或者用另外一個公式來計算，即每年凈現(xiàn)金流量=凈利 折舊，又或是每年凈現(xiàn)金流量=營業(yè)收入×（1-所得稅率）-付現(xiàn)成本×（1-所得稅率） 折舊×所得稅率。

  三、現(xiàn)金流量的種類

  在現(xiàn)金流量表中，把現(xiàn)金流量分為三大類：籌資活動現(xiàn)金流量、經(jīng)營活動現(xiàn)金流量和投資活動現(xiàn)金流量。

  1.籌資活動現(xiàn)金流量

  籌資活動具體是指導(dǎo)致企業(yè)資本以及現(xiàn)有的債務(wù)規(guī)模和結(jié)構(gòu)發(fā)生變化的活動，這里所提到的資本既包括資本溢價，即股本溢價，也包括實收資本，即股本。

  這里所提到的債務(wù)是指對外舉債，包括發(fā)行債券、向銀行借款以及償還債務(wù)等，值得一提的是，應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等商業(yè)應(yīng)付款屬于經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，不屬于籌資活動。

  通常來說，企業(yè)的籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項目主要有：取得借款所收到的現(xiàn)金，吸收投資所收到的現(xiàn)金，收到的其他和籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。

  籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流出項目主要包括：向股東分配股利、利潤或償還利息所支付的現(xiàn)金，償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金以及支付其他和籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。

  2.經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量

  經(jīng)營活動具體是指直接進行產(chǎn)品生產(chǎn)、商品銷售又或是勞務(wù)提供的活動，它們是企業(yè)獲得凈收益的主要交易和事項。

  經(jīng)營活動的范圍很廣泛，它包括了除去籌資活動和投資活動以外的所有交易和事項。對于一家公司來說，經(jīng)營活動主要包括：支付稅費、接受勞務(wù)、銷售商品、提供勞務(wù)、購買商品，等等。

  通常來說，經(jīng)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項目主要有：提供勞務(wù)、銷售商品所收到的現(xiàn)金，收到的國家返還的稅費，收到的其他和經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。

  經(jīng)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流出項目主要有：接受勞務(wù)、購買商品所支付的現(xiàn)金，支付的各項稅費，支付給員工以及為員工所支付的現(xiàn)金，支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。

  各類企業(yè)由于行業(yè)特點各不相同，對經(jīng)營活動的認(rèn)定也存在著一定的差異。因此，企業(yè)在編制現(xiàn)金流量表時，應(yīng)該根據(jù)自己的實際情況對現(xiàn)金流量進行合理的歸類。

  3.投資活動的現(xiàn)金流量

  企業(yè)的投資活動，具體是指長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。

  這里提到的長期資產(chǎn)是指企業(yè)的在建工程、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、其他資產(chǎn)等持有期限在一年或一個營業(yè)周期以上的資產(chǎn)。

  需要注意的是，這里所講的投資活動既包括實物資產(chǎn)投資，也包括金融資產(chǎn)投資。這里所說的“投資”是指企業(yè)為了通過某種分配來增加財富，或是為了謀求其他利益，而將自己所擁有的資產(chǎn)讓渡給其他單位后所獲得的另一項資產(chǎn)。

  這里之所以把包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資排除在外，是因為已經(jīng)把包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資看作是現(xiàn)金。

  通常來說，投資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項目主要包括：投資收益所獲得的現(xiàn)金，收回投資所得到的現(xiàn)金，處理固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)與其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額，獲得的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。

  投資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流出項目主要包括：投資所需要支付的現(xiàn)金，購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所需要支付的現(xiàn)金，所需要支付的與其他投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。

  四、現(xiàn)金流量分析的作用

  1.對企業(yè)的籌資活動和投資活動作出評價。

  2.對企業(yè)獲取現(xiàn)金的能力作出評價。

  3.對企業(yè)所獲得收益的質(zhì)量作出評價。

  4.對企業(yè)償還債務(wù)的能力作出評價。

  公司應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款管理

  一、應(yīng)收賬款的含義

  應(yīng)收賬款具體是指一個賬戶核算企業(yè)因為銷售原材料、商品、提供勞務(wù)等事項而向購買貨物或接受勞務(wù)的單位收取的款項以及代墊的運雜費和承兌到期可是卻沒有收到款的商業(yè)承兌匯票。

  應(yīng)收賬款是伴隨著企業(yè)銷售行為的發(fā)生而形成的一項債權(quán)，所以應(yīng)收賬款的確認(rèn)與收入的確認(rèn)密切相關(guān)。通常企業(yè)在確認(rèn)收入的同時，會確認(rèn)應(yīng)收賬款。另外，該賬戶按照不同的購貨或接受勞務(wù)的單位設(shè)置明細賬戶進行核算。

  二、應(yīng)收賬款的范圍

  毫無疑問，應(yīng)收賬款是有特定的范圍的：

  1.應(yīng)收賬款是指公司應(yīng)收客戶的款項，不包括公司支付的各類保證金，比如說投標(biāo)保證金和租入包裝物等保證金。

  2.應(yīng)收賬款是指因提供勞務(wù)或銷售活動而形成的債權(quán)，不包括應(yīng)收職工欠款、應(yīng)收債務(wù)人的利息等其他應(yīng)收款項。

  3.流動資產(chǎn)性質(zhì)債權(quán)，不包括長期債權(quán)，比如說公司購買的長期債券等。

  三、應(yīng)收賬款的作用

  1.減少存貨

  在大部分的情況下，企業(yè)持有營收賬款比持有存貨（具體是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動中持有的以備出售的成品或商品以及處在生產(chǎn)過程中的在制品、在生產(chǎn)或提供勞務(wù)的過程中耗用的材料和物料等）具有更大的優(yōu)勢。

  （1）從財務(wù)角度來看，應(yīng)收賬款和存貨都屬于公司的流動資產(chǎn)，但是它們的性質(zhì)是不同的。在正常情況下，應(yīng)收賬款是一種百分百確認(rèn)為收入的債權(quán)，而存貨除了會占用一部分資金外，持有的成本也相對較高，需要交納管理費、保險費、儲存費等。

  （2）從資信評級的角度來看，存貨的流動性要比應(yīng)收賬款差很多。雖然財務(wù)人員在計算流動比率時會將存貨和應(yīng)收賬款放在同一個層面，但是在計算速動比率時就會把存貨扣除。只有在存貨不是過時產(chǎn)品，而且和應(yīng)收賬款相比更加容易抵押或典當(dāng)來換取現(xiàn)金時，持有存貨才會比持有應(yīng)收賬款更有優(yōu)勢。

  （3）從生產(chǎn)的目的來看，應(yīng)收賬款這種形式可以把企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品賣出去，從而實現(xiàn)獲得利潤的目的?？墒谴尕涍@種形式卻將生產(chǎn)出來的商品放在倉庫里，這樣做就無法實現(xiàn)獲得利潤的目的。

  2.增加銷售

  市場競爭激烈時，信用銷售是促進銷售的一種非常重要的方式。信用銷售實際上向顧客提供了兩項交易：銷售產(chǎn)品在一定期限內(nèi)提供資金。

  在賣方市場條件下，產(chǎn)品總是供不應(yīng)求，企業(yè)根本沒有必要采用信用銷售而持有應(yīng)收賬款。

  只有當(dāng)市場經(jīng)濟發(fā)展到一定程度并且當(dāng)市場轉(zhuǎn)變?yōu)橘I方市場時，各行各業(yè)才會為了擴大市場占有率和增加銷售收入而采用信用銷售的方式。

  信用銷售的方式能夠吸引客戶的原因主要有以下兩點：

  （1）許多客戶希望保留一段時間的支付期以檢驗商品的質(zhì)量和復(fù)核單據(jù)。

  （2）在市場疲軟、銀根緊縮和資金匱乏的情況下，客戶通常都希望通過賒欠的方式得到所需要的材料、物資和勞務(wù)。

  四、應(yīng)付賬款的入賬時間

  應(yīng)付賬款的入賬時間應(yīng)該以與所購買物資所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險和報酬已經(jīng)發(fā)生轉(zhuǎn)移或是勞務(wù)已經(jīng)完全接受為標(biāo)志。但是，在實際工作中應(yīng)該按照實際情況進行區(qū)別處理：

  1.在發(fā)票賬單和物資同時到達的情況下

  應(yīng)付賬款通常等到物資全部驗收入庫后，才會按照發(fā)票賬單登記入賬。這樣做是為了確認(rèn)所購買的物資在品種、數(shù)量和質(zhì)量上是否和合同上所標(biāo)注的條件相符，避免因先入賬而在物資驗收入庫時發(fā)現(xiàn)所購物資發(fā)生破損、錯漏等問題而再行調(diào)賬。

  2.在發(fā)票賬單和物資沒有同時到達的情況下

  由于應(yīng)付賬款需要根據(jù)發(fā)票賬單登記入賬時貨物已經(jīng)送到，但是發(fā)票賬單卻要過一段時間才能送到，這個時候這筆負(fù)債在法律上已經(jīng)成立，應(yīng)該作為企業(yè)的一項負(fù)債反映。為了能夠在資產(chǎn)負(fù)債表上反映出公司所擁有的資產(chǎn)和所承擔(dān)的債務(wù)，在實際工作中要采用在月份結(jié)束時將所購買的物資和應(yīng)付債務(wù)計入賬，等到下個月月初時再用紅字予以沖回的辦法。

  因為購買商品或接受勞務(wù)而產(chǎn)生的應(yīng)付賬款，應(yīng)該設(shè)置“應(yīng)付賬款”科目進行核算，用來反映這部分負(fù)債的實際價值。

  應(yīng)付賬款通常按應(yīng)付金額入賬，并不按到期應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬。如果所購入的資產(chǎn)在形成一筆應(yīng)付賬款的時候是帶有現(xiàn)金折扣的，那么應(yīng)付賬款入賬金額應(yīng)該按發(fā)票上記載的應(yīng)付金額的總值記賬，也就是說并不扣除折扣。

  引用資料：昌平公司注冊條件規(guī)定是怎樣的？

  解決時間：2021-10-16 15:18
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