企業(yè)合同能源管理能否取得專用發(fā)票？

提問人：匿名
2021-10-27 16:21

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  王云招商業(yè)務(wù)負責(zé)人
  中經(jīng)慧稅 • 聯(lián)貝財務(wù)

  問：我公司取得了一張關(guān)于合同能源管理服務(wù)的普通發(fā)票，對方單位同時附了一份關(guān)于合同能源管理服務(wù)免稅的稅務(wù)機關(guān)備案通知書，我公司是否可以向?qū)Ψ絾挝蝗〉迷鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票？

  答：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十四條規(guī)定，納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅、減稅。

  第四十九條規(guī)定，納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的接受方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。

  屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

  （一）向消費者個人提供應(yīng)稅服務(wù)。

  （二）適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)。

  附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條規(guī)定，下列項目免征增值稅：

  （五）符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目中提供的應(yīng)稅服務(wù)。上述“符合條件”是指同時滿足下列條件：

  1.節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目相關(guān)技術(shù)，應(yīng)當(dāng)符合國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T24915-2010）規(guī)定的技術(shù)要求。

  2.節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)簽訂《節(jié)能效益分享型》合同，其合同格式和內(nèi)容，符合《中華人民共和國合同法》和國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T24915-2010）等規(guī)定。

  《增值稅暫行條例實施細則》第三十六條規(guī)定，納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照條例的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅。

  根據(jù)上述規(guī)定，一般納稅人對于合同能源管理服務(wù)適用免征增值稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票，放棄免稅后，可以開具增值稅專用發(fā)票，但36個月內(nèi)不得再申請免稅。因此，對方單位為貴公司提供合同能源管理服務(wù)適用免征增值稅規(guī)定的，只能開具普通發(fā)票，對方單位按規(guī)定申請放棄免稅后，方能開具增值稅專用發(fā)票。

  引用資料：代理記賬選擇 你會從哪些方面考慮

  解決時間：2021-10-27 14:21
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