小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

提問人：匿名
2021-10-27 00:19

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  盧春花高級(jí)建筑師
  中經(jīng)慧稅 • 聯(lián)貝財(cái)務(wù)

  您好！

  小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元，從業(yè)人數(shù)不超過300人，資產(chǎn)總額不超過5000萬等三個(gè)條件的企業(yè)。

  只要您的企業(yè)滿足以上條件，就可以享受稅收優(yōu)惠政策啦

  具體的稅收優(yōu)惠政策是：自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；

  對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

  小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。

  也就是符合條件的小型微利企業(yè)，年所得未超過100萬元的，按所得的25%計(jì)入繳稅的所得額，再用20%的稅率計(jì)算企業(yè)所得稅：

  100*25%*20%=5萬元

  也就是實(shí)際稅負(fù)率5%。

  對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

  某符合條件的小型微利企業(yè)2019年度納稅調(diào)整后的實(shí)際應(yīng)納稅所得額為270萬元，應(yīng)繳所得稅：

  270*50%*20%-5=22萬

  引用資料：寶山公司營業(yè)執(zhí)照延期申請(qǐng)?jiān)趺崔k理?

  解決時(shí)間：2021-10-26 23:39
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  聯(lián)貝財(cái)務(wù)#1樓
  2021-10-26 22:59

  目前小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，包括企業(yè)所得稅減按20%征收(簡(jiǎn)稱減低稅率政策)，以及財(cái)稅〔2015〕34號(hào)文件規(guī)定的優(yōu)惠政策(簡(jiǎn)稱減半征稅政策)。

  小型微利企業(yè)減低稅率優(yōu)惠，符合條件的小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額高于20萬元，但不超過30萬元(含30萬元)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

  小型微利企業(yè)減半征稅優(yōu)惠，自2015年1月1日至2017年12月31日符合條件的小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅(相當(dāng)于減按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅)。

  財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知

  財(cái)稅〔2015〕34號(hào)

  各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局:

  為了進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就小型微利企業(yè)所得稅政策通知如下:

  一、自2015年1月1日至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

  前款所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡(jiǎn)稱企業(yè)所得稅法)及其實(shí)施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。

  二、企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條第(一)項(xiàng)和第(二)項(xiàng)所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

  從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下:

  季度平均值=(季初值+季末值)÷2

  全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

  年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

  上述計(jì)算方法自2015年1月1日起執(zhí)行，《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕69號(hào))第七條同時(shí)停止執(zhí)行。

  三、各級(jí)財(cái)政、稅務(wù)部門要密切配合，嚴(yán)格按照本通知的規(guī)定，抓緊做好小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策落實(shí)工作。同時(shí)，要及時(shí)跟蹤、了解優(yōu)惠政策的執(zhí)行情況，對(duì)發(fā)現(xiàn)的新問題及時(shí)反映，確保優(yōu)惠政策落實(shí)到位。

  財(cái)政部國家稅務(wù)總局

  2015年3月13日

  小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策相關(guān)問答

  為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，根據(jù)國務(wù)院第83次常務(wù)會(huì)議決定，國家稅務(wù)總局會(huì)同財(cái)政部發(fā)布了《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕34號(hào))，并及時(shí)出臺(tái)《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第17號(hào))，明確落實(shí)小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題。

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  張金宇資深財(cái)稅專家
  聯(lián)貝財(cái)務(wù)#2樓
  2021-10-26 22:19

  小微企業(yè)必須同時(shí)滿足三個(gè)條件：

  1.從事國家非限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不高于300萬；

  2.從事國家非限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，從業(yè)人數(shù)不超過300人；

  3.從事國家非限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，資產(chǎn)總額不超過5000萬。

  小微企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：

  年應(yīng)納稅所得額在100萬一下的，按5%繳納企業(yè)所得稅，年應(yīng)納稅所得額在100萬-300萬之間的，按10%繳納企業(yè)所得稅，年應(yīng)納稅所得額在300萬以上的，按25%繳納企業(yè)所得稅。