企業(yè)匯算期時間差錯如何進行會計處理？

提問人：匿名
2021-11-13 23:12

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  張麗麗財稅銷售經(jīng)理
  中經(jīng)慧稅 • 聯(lián)貝財務

  問：我公司在4月份出具審計報告，企業(yè)所得稅匯算清繳發(fā)生在5月，如果出現(xiàn)所得稅匯算清繳實際“應納稅額”與出具審計報告當時報表中企業(yè)進行計算的應納稅額出現(xiàn)不同，應如何進行會計賬務處理？是否需要進行差錯更正及追溯調(diào)整？比如，不考慮遞延所得稅影響，比如4月出報表時企業(yè)計算的利潤表中的所得稅是100，但5月匯算清繳后實際應納稅額為110，那么該如何進行會計處理？

  答：《企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》第二條規(guī)定，會計政策變更和前期差錯更正的所得稅影響，適用《企業(yè)會計準則第18 號——所得稅》。

  第十一條規(guī)定，前期差錯，是指由于沒有運用或錯誤運用下列兩種信息，而對前期財務報表造成省略漏或錯報。

  （一）編報前期財務報表時預期能夠取得并加以考慮的可靠信息。

  （二）前期財務報告批準報出時能夠取得的可靠信息。

  第十二條規(guī)定，企業(yè)應當采用追溯重述法更正重要的前期差錯，但確定前期差錯累積影響數(shù)不切實可行的除外。

  追溯重述法，是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯時，視同該項前期差錯從未發(fā)生過，從而對財務報表相關項目進行更正的方法。

  第十三條規(guī)定，確定前期差錯影響數(shù)不切實可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，財務報表其他相關項目的期初余額也應當一并調(diào)整，也可以采用未來適用法。

  根據(jù)上述規(guī)定，貴公司所述應交企業(yè)所得稅審計報告數(shù)與實際匯算清繳數(shù)不一致，如貴公司已按審計報告的審定數(shù)進行調(diào)整，該差異仍屬于發(fā)生前期差錯。如該差錯為重要差錯，仍應按追溯重述法予以調(diào)整；如該差錯不重要，可采用未來適用法。

  重要性的判斷按如下規(guī)定執(zhí)行：《財政部關于印發(fā)修訂〈企業(yè)會計準則第30 號——財務報表列報〉的通知》（財會〔2014〕7號）第十條規(guī)定，重要性，是指在合理預期下，財務報表某項目的省略或錯報會影響使用者據(jù)此作出經(jīng)濟決策的，該項目具有重要性。

  重要性應當根據(jù)企業(yè)所處的具體環(huán)境，從項目的性質(zhì)和金額兩方面予以判斷，且對各項目重要性的判斷標準一經(jīng)確定，不得隨意變更。判斷項目性質(zhì)的重要性，應當考慮該項目在性質(zhì)上是否屬于企業(yè)日?；顒?、是否顯著影響企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等因素；判斷項目金額大小的重要性，應當考慮該項目金額占資產(chǎn)總額、負債總額、所有者權益總額、營業(yè)收入總額、營業(yè)成本總額、凈利潤、綜合收益總額等直接相關項目金額的比重或所屬報表單列項目金額的比重。

  按問題假設，如該差異10為重要的差錯，會計分錄如下：

  

  如已做利潤分配，還應調(diào)整利潤分配相關數(shù)字：

  

  如該差異10為不重要的差錯，會計分錄如下：

  

  引用資料：選擇公司注冊代理需謹慎,這些問題必須注意

  解決時間：2021-11-13 21:12
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