增值稅一般納稅人怎么做納稅申報(bào)？具體的增值稅申報(bào)流程是怎么樣的？

提問(wèn)人：匿名
2021-12-11 06:01

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  金啟杭市場(chǎng)總監(jiān)
  中經(jīng)慧稅 • 聯(lián)貝財(cái)務(wù)

  增值稅一般納稅人納稅申報(bào)是指增值稅一般納稅人依照稅收法律、法規(guī)規(guī)定或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法確定的申報(bào)期限，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)的業(yè)務(wù)。

  

  一、增值稅一般納稅人納稅申報(bào)材料和流程

  (一)納稅人應(yīng)提供的資料

  (1)《增值稅納稅申報(bào)表(適用于增值稅一般納稅人)》主表及附列資料(表一)、(表二)。

  (2)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表。

  (3)《成品油購(gòu)銷(xiāo)存情況明細(xì)表》《成品油購(gòu)銷(xiāo)存數(shù)量明細(xì)表》。

  (4)《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》。

  (5)《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》。

  (6)《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》。

  (7)重點(diǎn)稅源企業(yè)報(bào)表(重點(diǎn)稅源企業(yè))(一式一份)。

  (8)退稅部門(mén)確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅申報(bào)匯總表》(辦理“免、抵、退”稅的生產(chǎn)企業(yè)提供)。

  (二)操作步驟

  1.第一種方式：上門(mén)申報(bào)方式操作步驟

  上門(mén)申報(bào)的增值稅一般納稅人，在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，持內(nèi)容填寫(xiě)準(zhǔn)確完整、印章齊全的納稅申報(bào)資料，到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)崗辦理納稅申報(bào)，由綜合服務(wù)崗工作人員將申報(bào)信息采集錄入系統(tǒng)，審核無(wú)誤后蓋章，確認(rèn)申報(bào)完成。

  2.第二種方式：網(wǎng)絡(luò)申報(bào)方式操作步驟

  實(shí)行網(wǎng)上申報(bào)(含網(wǎng)頁(yè)申報(bào))的一般納稅人，在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，通過(guò)遠(yuǎn)程計(jì)算機(jī)將電子申報(bào)數(shù)據(jù)傳輸?shù)蕉悇?wù)機(jī)關(guān)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)申報(bào)控制軟件對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行接收，申報(bào)成功后隨即通過(guò)銀行代扣稅協(xié)議直接扣款，或者企業(yè)自行打印稅票到銀行繳款。

  部分重點(diǎn)企業(yè)或部分稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施自動(dòng)校驗(yàn)，審核后返回納稅人相關(guān)申報(bào)正確與否信息，納稅人區(qū)別不同信息，按照相關(guān)提示進(jìn)行修改調(diào)整和重新申報(bào)，直至申報(bào)成功。

  3.第三種方式：代理申報(bào)方式操作步驟

  實(shí)行代理申報(bào)的納稅人，在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，通過(guò)具有代理申報(bào)資格的社會(huì)中介(稅務(wù)代理機(jī)構(gòu))辦理納稅申報(bào)。

  (三)業(yè)務(wù)操作時(shí)限

  1.申報(bào)業(yè)務(wù)時(shí)限分類(lèi)

  增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1 個(gè)月或1 個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

  2.具體申報(bào)業(yè)務(wù)時(shí)限

  納稅人以1個(gè)月或1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

  3.其他規(guī)定

  (1)扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限，依照前兩款規(guī)定執(zhí)行。

  (2)納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)之日起15日內(nèi)繳納稅款 。

  小貼士

  ◆所有一般納稅人進(jìn)行申報(bào)納稅時(shí)，均須于每月申報(bào)前進(jìn)行抄稅，然后才能進(jìn)行申報(bào)(詳見(jiàn)抄稅納稅告知)。

  ◆遇到申報(bào)期最后一天是法定休假日的，申報(bào)期可以順延一天；如果在申報(bào)期限內(nèi)有連續(xù)3個(gè)以上法定休假日的，按休假日實(shí)際天數(shù)順延；如果有臨時(shí)變化，稅務(wù)部門(mén)則會(huì)以公告形式提前告知。

  ◆實(shí)行網(wǎng)上申報(bào)(含網(wǎng)頁(yè)申報(bào))的納稅人，如果有應(yīng)納稅款，則應(yīng)注意確認(rèn)銀行扣款是否成功。

  ◆納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正，可以處2 000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2 000元以上10 000元以下的罰款。

  二、增值稅一般納稅人納稅申報(bào)表填列示范

  (一)業(yè)務(wù)介紹

  青島金輝工貿(mào)有限公司2015年2月份發(fā)生的有關(guān)增值稅的業(yè)務(wù)如下。

  (1)2月5日，從益民農(nóng)場(chǎng)購(gòu)入棉花50噸，每噸30 000元，取得益民農(nóng)場(chǎng)開(kāi)具的農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票，注明買(mǎi)價(jià)1 500 000元。貨款已經(jīng)支付，棉花已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。

  (2)2月7日，銷(xiāo)售給利群商場(chǎng)男士西服一批，金額3 500 000元，稅額595 000元，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。價(jià)稅款均已收到。另支付運(yùn)輸費(fèi)200元，收到運(yùn)輸部門(mén)運(yùn)輸發(fā)票一張。

  (3)2月8日，將本廠生產(chǎn)的一批羊毛衫和保暖內(nèi)衣作為春節(jié)福利發(fā)放給本廠職工，其中，羊毛衫每件售價(jià)180元，成本100元，共80件；保暖內(nèi)衣為新開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，沒(méi)有銷(xiāo)售價(jià)格，每件成本80元，共80件(成本利潤(rùn)率為10%)。

  (4)2月8日，因生產(chǎn)需要，從蘇州美麗紡織廠購(gòu)入化纖布1 500匹，每匹120元，取得的專(zhuān)用發(fā)票中注明金額為180 000元，稅額為30 600元，另外支付運(yùn)費(fèi)1 200元，其中裝卸費(fèi)為400元，取得運(yùn)輸單位開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票。所有款項(xiàng)已支付，貨物已驗(yàn)收入庫(kù)。

  (5)2月9日，銷(xiāo)售給宏宇個(gè)體服裝店服裝一批，開(kāi)具普通發(fā)票一張，含稅銷(xiāo)售額7 020元，貨款尚未收到。

  (6)2月10日，給青島大華紡織廠開(kāi)出負(fù)數(shù)發(fā)票一張，1月份銷(xiāo)售的兒童服裝與合同要求不符，退貨。銷(xiāo)售額18 000元，稅額3 060元。

  (7)2月23日，從青島紡機(jī)廠購(gòu)入機(jī)床一臺(tái)，取得專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款980 000元，稅額166 600元，貨款尚未支付。

  (8)2月25日，倉(cāng)庫(kù)發(fā)生意外火災(zāi)，燒毀外購(gòu)的花布一批，該批花布實(shí)際成本為3 500元。

  (二)稅金計(jì)算

  青島金輝工貿(mào)有限公司2015年2月份發(fā)生的有關(guān)增值稅的業(yè)務(wù)計(jì)算如下。

  (1)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1 500 000×13%=195 000(元)

  (2)銷(xiāo)項(xiàng)稅額=595 000(元)

  可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=200×7%=14(元)

  (3)銷(xiāo)項(xiàng)稅額=180×80×17% 80×80×(1 10%)×17%=3 644.8(元)

  (4)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3 0600 (1 200-400)×7%=30 656(元)

  (5)銷(xiāo)項(xiàng)稅額=7 020÷(1 17%)×17%=1 020(元)

  (6)沖減銷(xiāo)項(xiàng)稅額=3 060(元)

  (7)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=166 600(元)

  (8)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=3500×17%=595(元)

  應(yīng)納稅額=(595 000 3 644.8 1 020-3 060)-(195 000 14 30 656 166 600-595)=596 604.8-391 675=204 929.8(元)

  (三)會(huì)計(jì)處理

  青島金輝工貿(mào)有限公司2015年2月份發(fā)生的有關(guān)增值稅的業(yè)務(wù)賬務(wù)處理如下。

  (1)借：原材料——棉花1 500 000

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 195 000

  貸：銀行存款1 695 000

  (2)借：銀行存款 4 095 000

  貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3 500 000

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 595 000

  借：銷(xiāo)售費(fèi)用186

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 14

  貸：銀行存款200

  (3)借：應(yīng)付職工薪酬 25 084.8

  貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——羊毛衫14 400

  ——保暖內(nèi)衣 7 040

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 3 644.8

  借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——羊毛衫8 000

  ——保暖內(nèi)衣6 400

  貸：庫(kù)存商品——羊毛衫8 000

  ——保暖內(nèi)衣6 400

  (4)借：原材料——化纖布181 144

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 30 656

  貸：銀行存款 211 800

  原材料成本=180 000 [1 200-(1 200-400)×7%] =181 144(元)

  (5)借：應(yīng)收賬款——宏宇服裝店7 020

  貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 6 000

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 1 020

  (6)借：銀行存款 21 060

  貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入18 000

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)3 060

  (7)借：固定資產(chǎn) 980 000

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 166 600

  貸：應(yīng)付賬款——青島紡機(jī)廠 1 146 600

  (8)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 4 095

  貸：原材料——花布3 500

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)595

  (四)報(bào)表填制示范

  1.增值稅納稅申報(bào)表主表

  增值稅納稅申報(bào)表

  

  2.增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一）

  增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一）

  

  3.增值稅納稅申報(bào)表附列資料(表二)

  增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）

  

  引用資料：代理記賬與企業(yè)的權(quán)責(zé)是怎樣的？

  解決時(shí)間：2021-12-11 04:01
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