個(gè)人所得稅納稅人是誰(shuí)？如何計(jì)算個(gè)人所得稅？

提問(wèn)人：匿名
2022-02-22 16:52

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  王云招商業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人
  中經(jīng)慧稅 • 聯(lián)貝財(cái)務(wù)

  個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人(自然人)取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象所征收的一種稅。那么，個(gè)人所得稅納稅人是誰(shuí)？日常的公司運(yùn)營(yíng)中，應(yīng)該如何計(jì)算個(gè)人所得稅？

  

  一、個(gè)人所得稅的納稅人

  在中國(guó)境內(nèi)有住所或無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，以及在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，是個(gè)人所得稅的納稅人。依據(jù)住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，個(gè)人所得稅的納稅人可分為居民納稅人和非居民納稅人，兩者承擔(dān)不同的納稅義務(wù)。

  

  二、個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目

  我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅采用分類(lèi)所得稅制，即對(duì)納稅人取得的不同所得分項(xiàng)目定率征收。個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目共11項(xiàng)。

  

  三、個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)與計(jì)算

  (一)個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)

  個(gè)人所得稅以個(gè)人的純所得為計(jì)稅依據(jù)。純所得是指納稅人的收入或報(bào)酬扣除有關(guān)費(fèi)用后的余額。

  根據(jù)各個(gè)項(xiàng)目性質(zhì)的不同，費(fèi)用分為兩類(lèi)：允許扣除的費(fèi)用和不得扣除的費(fèi)用。其中，允許扣除的費(fèi)用又分為三類(lèi)：定額扣除、定額和定率扣除、核算扣除。

  

  (二)個(gè)人所得稅的計(jì)算

  1.工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

  =(每月收入額-3 500元或4 800元）×適用稅率-速算扣除數(shù)

  工資、薪金所得適用的速算扣除數(shù)表

  

  2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

  或=(全年收入總額-成本、費(fèi)用以及損失）×適用稅率-速算扣除數(shù)

  個(gè)體工商戶、承包戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得適用的速算扣除數(shù)表

  

  注：自2011年9月1日起，個(gè)體工商戶業(yè)主的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為42 000元/年，即3 500元/月。

  3.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

  或=(納稅年度收入總額-必要費(fèi)用）×適用稅率-速算扣除數(shù)

  在一個(gè)納稅年度中，承包經(jīng)營(yíng)或承租經(jīng)營(yíng)期限不足1年的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為納稅年度。

  企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用的速算扣除數(shù)，參考個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得適用的速算扣除數(shù)標(biāo)準(zhǔn)。

  4.勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

  (1)每次收入不足4 000元的：

  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

  或=(每次收入額-800）×20%

  (2)每次收入在4 000元以上的：

  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

  或=每次收入額×(1-20%）×20%

  (3)每次收入的應(yīng)納稅所得額超過(guò)20 000元的：

  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

  或=每次收入額×(1-20%）×適用稅率-速算扣除數(shù)

  勞務(wù)報(bào)酬所得適用的速算扣除數(shù)表

  

  5.稿酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

  (1)每次收入不足4 000元的：

  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率×(1-30%）

  =(每次收入額-800）×20% ×(1-30%）

  (2)每次收入在4 000元以上的：

  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率×(1-30%）

  =每次收入額×(1-20%）×20% ×(1-30%）

  6.特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

  (1)每次收入不足4 000元的：

  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

  =(每次收入額-800）×20%

  (2)每次收入在4 000元以上的：

  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×(1-20%）×20%

  7.利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

  =每次收入額×20%(或5%）

  適用稅率：儲(chǔ)蓄存款在2007年8月15日前為20%；2007年8月15日至2008年10月8日孳生的利息，按照5%的稅率征收個(gè)人所得稅；儲(chǔ)蓄存款在2008年10月9日后(含10月9日)孽生的利息，暫免征收個(gè)人所得稅。

  8.財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

  財(cái)產(chǎn)租賃所得一般以個(gè)人每次取得的收入，定額或定率扣除規(guī)定費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。每次收入不超過(guò)4 000元的，定額減除費(fèi)用800元；每次收入在4 000元以上的，定率減除20%的費(fèi)用。財(cái)產(chǎn)租賃所得以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

  (1)每次(月)收入不超過(guò)4 000元的：

  應(yīng)納稅所得額=每次(月）收入額-準(zhǔn)予扣除費(fèi)用-修繕費(fèi)用(800元為限）-800

  (2)每次(月)收入超過(guò)4 000元的：

  應(yīng)納稅所得額= [每次(月）收入額-準(zhǔn)予扣除費(fèi)用-修繕費(fèi)用(800元為限）] ×(1-20%）

  財(cái)產(chǎn)租賃所得適用20%的比例稅率。但對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

  9.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

  =(收入總額-財(cái)產(chǎn)原值-合理稅費(fèi)）×20%

  10.偶然所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

  =每次收入額×20%

  11.其他所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

  =每次收入額×20%

  12.應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問(wèn)題

  對(duì)個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅的方法介紹。

  全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。

  納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為1個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，自2005年1月1日起按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳。

  (1)先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，則應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除雇員當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

  (2)將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得全年一次性獎(jiǎng)金，按上述第1條確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅。

  ① 雇員當(dāng)月工資、薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，計(jì)算公式為：

  應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)

  ② 雇員當(dāng)月工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，計(jì)算公式為：

  應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）×適用稅率-速算扣除數(shù)

  (3)在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，其計(jì)稅辦法只允許采用一次。

  (4)實(shí)行年薪制和績(jī)效工資的單位，個(gè)人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資按上述第2條、第3條規(guī)定執(zhí)行。

  (5)雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目的獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

  四、個(gè)人所得稅的減免

  

  引用資料：選擇代理記賬之后這兩項(xiàng)工作必須提前做好

  解決時(shí)間：2022-02-22 14:52
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