公司如何對應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款進行管理？

提問人：匿名
2022-03-29 16:52

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  王依高級HR顧問
  中經(jīng)慧稅 • 聯(lián)貝財務(wù)

  一、應(yīng)收賬款的含義

  應(yīng)收賬款具體是指一個賬戶核算企業(yè)因為銷售原材料、商品、提供勞務(wù)等事項而向購買貨物或接受勞務(wù)的單位收取的款項以及代墊的運雜費和承兌到期可是卻沒有收到款的商業(yè)承兌匯票。

  

  應(yīng)收賬款是伴隨著企業(yè)銷售行為的發(fā)生而形成的一項債權(quán)，所以應(yīng)收賬款的確認(rèn)與收入的確認(rèn)密切相關(guān)。通常企業(yè)在確認(rèn)收入的同時，會確認(rèn)應(yīng)收賬款。另外，該賬戶按照不同的購貨或接受勞務(wù)的單位設(shè)置明細(xì)賬戶進行核算。

  二、應(yīng)收賬款的范圍

  毫無疑問，應(yīng)收賬款是有特定的范圍的：

  1.應(yīng)收賬款是指公司應(yīng)收客戶的款項，不包括公司支付的各類保證金，比如說投標(biāo)保證金和租入包裝物等保證金。

  2.應(yīng)收賬款是指因提供勞務(wù)或銷售活動而形成的債權(quán)，不包括應(yīng)收職工欠款、應(yīng)收債務(wù)人的利息等其他應(yīng)收款項。

  3.流動資產(chǎn)性質(zhì)債權(quán)，不包括長期債權(quán)，比如說公司購買的長期債券等。

  三、應(yīng)收賬款的作用

  1.減少存貨

  在大部分的情況下，企業(yè)持有營收賬款比持有存貨（具體是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動中持有的以備出售的成品或商品以及處在生產(chǎn)過程中的在制品、在生產(chǎn)或提供勞務(wù)的過程中耗用的材料和物料等）具有更大的優(yōu)勢。

  （1）從財務(wù)角度來看，應(yīng)收賬款和存貨都屬于公司的流動資產(chǎn)，但是它們的性質(zhì)是不同的。在正常情況下，應(yīng)收賬款是一種百分百確認(rèn)為收入的債權(quán)，而存貨除了會占用一部分資金外，持有的成本也相對較高，需要交納管理費、保險費、儲存費等。

  （2）從資信評級的角度來看，存貨的流動性要比應(yīng)收賬款差很多。雖然財務(wù)人員在計算流動比率時會將存貨和應(yīng)收賬款放在同一個層面，但是在計算速動比率時就會把存貨扣除。只有在存貨不是過時產(chǎn)品，而且和應(yīng)收賬款相比更加容易抵押或典當(dāng)來換取現(xiàn)金時，持有存貨才會比持有應(yīng)收賬款更有優(yōu)勢。

  （3）從生產(chǎn)的目的來看，應(yīng)收賬款這種形式可以把企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品賣出去，從而實現(xiàn)獲得利潤的目的?？墒谴尕涍@種形式卻將生產(chǎn)出來的商品放在倉庫里，這樣做就無法實現(xiàn)獲得利潤的目的。

  2.增加銷售

  市場競爭激烈時，信用銷售是促進銷售的一種非常重要的方式。信用銷售實際上向顧客提供了兩項交易：銷售產(chǎn)品在一定期限內(nèi)提供資金。

  在賣方市場條件下，產(chǎn)品總是供不應(yīng)求，企業(yè)根本沒有必要采用信用銷售而持有應(yīng)收賬款。

  只有當(dāng)市場經(jīng)濟發(fā)展到一定程度并且當(dāng)市場轉(zhuǎn)變?yōu)橘I方市場時，各行各業(yè)才會為了擴大市場占有率和增加銷售收入而采用信用銷售的方式。

  信用銷售的方式能夠吸引客戶的原因主要有以下兩點：

  （1）許多客戶希望保留一段時間的支付期以檢驗商品的質(zhì)量和復(fù)核單據(jù)。

  （2）在市場疲軟、銀根緊縮和資金匱乏的情況下，客戶通常都希望通過賒欠的方式得到所需要的材料、物資和勞務(wù)。

  四、應(yīng)付賬款的入賬時間

  應(yīng)付賬款的入賬時間應(yīng)該以與所購買物資所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險和報酬已經(jīng)發(fā)生轉(zhuǎn)移或是勞務(wù)已經(jīng)完全接受為標(biāo)志。但是，在實際工作中應(yīng)該按照實際情況進行區(qū)別處理：

  1.在發(fā)票賬單和物資同時到達(dá)的情況下

  應(yīng)付賬款通常等到物資全部驗收入庫后，才會按照發(fā)票賬單登記入賬。這樣做是為了確認(rèn)所購買的物資在品種、數(shù)量和質(zhì)量上是否和合同上所標(biāo)注的條件相符，避免因先入賬而在物資驗收入庫時發(fā)現(xiàn)所購物資發(fā)生破損、錯漏等問題而再行調(diào)賬。

  2.在發(fā)票賬單和物資沒有同時到達(dá)的情況下

  由于應(yīng)付賬款需要根據(jù)發(fā)票賬單登記入賬時貨物已經(jīng)送到，但是發(fā)票賬單卻要過一段時間才能送到，這個時候這筆負(fù)債在法律上已經(jīng)成立，應(yīng)該作為企業(yè)的一項負(fù)債反映。為了能夠在資產(chǎn)負(fù)債表上反映出公司所擁有的資產(chǎn)和所承擔(dān)的債務(wù)，在實際工作中要采用在月份結(jié)束時將所購買的物資和應(yīng)付債務(wù)計入賬，等到下個月月初時再用紅字予以沖回的辦法。

  因為購買商品或接受勞務(wù)而產(chǎn)生的應(yīng)付賬款，應(yīng)該設(shè)置“應(yīng)付賬款”科目進行核算，用來反映這部分負(fù)債的實際價值。

  應(yīng)付賬款通常按應(yīng)付金額入賬，并不按到期應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬。如果所購入的資產(chǎn)在形成一筆應(yīng)付賬款的時候是帶有現(xiàn)金折扣的，那么應(yīng)付賬款入賬金額應(yīng)該按發(fā)票上記載的應(yīng)付金額的總值記賬，也就是說并不扣除折扣。

  引用資料：相城公司注冊“三證合一，一照一碼”是什么意思？

  解決時間：2022-03-29 14:52
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