企業(yè)支付離退休人員費(fèi)用涉及哪些稅？

提問(wèn)人：匿名
2022-06-14 22:56

• 

  張麗麗財(cái)稅銷(xiāo)售經(jīng)理
  中經(jīng)慧稅 • 聯(lián)貝財(cái)務(wù)

  問(wèn)：離退休的人員，如果在我們公司以非全日制用工的方式工作，我們支付費(fèi)用，開(kāi)具什么發(fā)票，公司和個(gè)人涉及什么稅費(fèi)？企業(yè)支付離退休人員費(fèi)用涉及哪些稅？

  答：1.公司涉稅。

  《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）第一條關(guān)于季節(jié)工、臨時(shí)工等費(fèi)用稅前扣除問(wèn)題規(guī)定，企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

  根據(jù)上述規(guī)定，公司支付退休返聘人員的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)區(qū)分工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，在企業(yè)所得稅前扣除。

  2.個(gè)人涉稅。

  《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人兼職和退休人員再任職取得收入如何計(jì)算征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2005〕382號(hào)）規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)個(gè)人所得稅法）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕89號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于影視演職人員個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔1997〕385號(hào)）的規(guī)定精神，個(gè)人兼職取得的收入應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅；退休人員再任職取得的收入，在減除按個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

  《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員再任職界定問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2006〕526號(hào)）規(guī)定，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人兼職和退休人員再任職取得收入如何計(jì)算征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2005〕382號(hào)）所稱(chēng)的“退休人員再任職”，應(yīng)同時(shí)符合下列條件：

  一、受雇人員與用人單位簽訂一年以上（含一年）勞動(dòng)合同（協(xié)議），存在長(zhǎng)期或連續(xù)的雇用與被雇用關(guān)系；

  二、受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時(shí)，仍享受固定或基本工資收入；

  三、受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、社保、培訓(xùn)及其他待遇；

  四、受雇人員的職務(wù)晉升、職稱(chēng)評(píng)定等工作由用人單位負(fù)責(zé)組織。

  《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第27號(hào)）第二條關(guān)于離退休人員再任職的界定條件問(wèn)題規(guī)定：“《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員再任職界定問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2006〕526號(hào)）第三條中，單位是否為離退休人員繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，不再作為離退休人員再任職的界定條件。”

  根據(jù)上述規(guī)定，貴公司聘用離退休人員，應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)稅函〔2005〕382號(hào)文的條件判斷是否屬于退休人員再任職取得的收入，如果屬于，則不需要開(kāi)具發(fā)票，個(gè)人按照工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅；否則，應(yīng)當(dāng)按照提供勞務(wù)的類(lèi)型判斷應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅還是增值稅，相應(yīng)到地稅或國(guó)稅代開(kāi)發(fā)票，并繳納流轉(zhuǎn)稅及附加和勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅。

  引用資料：聯(lián)貝小編講講：公司閔行起名常見(jiàn)的三個(gè)問(wèn)題

  解決時(shí)間：2022-06-14 20:56
  鄭重提示：線上咨詢(xún)不能代替面談，財(cái)稅顧問(wèn)建議僅供參考!

  55還沒(méi)解決？向TA咨詢(xún)