建筑企業(yè)預(yù)繳稅款有哪些問題

提問人：匿名
2022-06-17 06:25

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  裴紫玲銷售經(jīng)理
  中經(jīng)慧稅 • 聯(lián)貝財務(wù)

  前幾天發(fā)了一篇文章建筑企業(yè)預(yù)繳稅款的那些事兒，回答了兩個問題，又引來若干個朋友問建筑企業(yè)相關(guān)稅收問題，稅務(wù)咨詢就是這樣，解決了一個問題，并不意味著可以輕松一分，實際上會有更多相關(guān)問題涌現(xiàn)，于是更加忙碌了十分，分身乏術(shù)，有些問題不一一解答，對于一些典型的問題我會在公眾號中集中回復(fù)，其中關(guān)于建筑業(yè)預(yù)繳增值稅主要有以下四個問題：

  一、如果分項目預(yù)繳了增值稅，那么實際繳納增值稅的時候可以跨項目抵減預(yù)繳嗎？

  答：可以。增值稅不需要分項目核算。

  二、財稅[2017]58號“建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅?！边@就是甲供材啊，為什么必須簡易計稅？

  答：這確實是甲供材，它是有限定條件的甲供材。請注意標紅和標藍的每一個詞，同時滿足全部這些條件才是必須適用簡易計稅。

  為什么必須簡易計稅呢？估計是建筑企業(yè)爭取的政策。通常來說因建筑企業(yè)不能充分取得進項稅發(fā)票，一般計稅方式下可能稅負會比較高，多數(shù)情況下建筑企業(yè)是想用簡易計稅的，但很可惜，建筑企業(yè)在談判的時候經(jīng)常處于弱勢地位，如果可以選擇，建設(shè)單位通常會要求建筑企業(yè)采取一般計稅。有了這個政策，建筑企業(yè)就可以理直氣壯地說“不”了。

  三、如果建筑企業(yè)未按規(guī)定預(yù)繳增值稅，會承擔(dān)法律責(zé)任嗎？

  答：納稅人不要看到是預(yù)繳就覺得無所謂，預(yù)繳也是規(guī)定的義務(wù)，不履行當然會承擔(dān)法律責(zé)任。國家稅務(wù)總局公告2016年第17號第十二條規(guī)定，“納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照規(guī)定應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當預(yù)繳之月起超過6個月沒有預(yù)繳稅款的，由機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進行處理。”

  四、具體應(yīng)該按《征管法》哪一條處理？如果稽查局發(fā)現(xiàn)了，能不能定性為偷稅？

  答：比較合適的處罰條款是《征管法》第六十二條，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。還有第三十二條納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

  但對未按規(guī)定辦理納稅申報的處罰，屬于稅務(wù)管理部門的責(zé)任，應(yīng)該由稅務(wù)管理部門下達處罰通知。

  如果是稅務(wù)稽查部門發(fā)現(xiàn)了，應(yīng)下達稅務(wù)處理決定書，責(zé)令其補繳稅款，加收滯納金。

  對未按規(guī)定預(yù)繳稅款，定性為偷稅不合適。理由其一是不到納稅義務(wù)發(fā)生時間，不能確認已經(jīng)造成了不繳少繳稅款的后果。其二是如果沒有其他證據(jù)資料，不能認定企業(yè)采取了故意少繳稅款的手段，目前稽查實踐中大量根據(jù)法釋[2002]33號的規(guī)定，將辦理了稅務(wù)登記證未申報繳納稅款的行為，作為實施了偷稅條款中列示的“通知申報拒不申報”手段，定性為偷稅。這種定性打擊面太廣，也不符合偷稅的本義。其實法釋[2002]33號只是說辦理了稅務(wù)登記證的屬于“稅務(wù)機關(guān)通知申報”，但不能以納稅人沒有來申報繳稅，就認定為“拒”不申報，稅務(wù)機關(guān)還應(yīng)該有其他證據(jù)來佐證“拒”不申報。

  引用資料：高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)勢和好處都有哪些？

  解決時間：2022-06-17 04:25
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