建筑企業(yè)施工考核扣款收入是否繳納營業(yè)稅？

提問人：匿名
2022-07-18 17:07

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  張麗麗財稅銷售經(jīng)理
  中經(jīng)慧稅 • 聯(lián)貝財務

  問：甲、乙兩個企業(yè)簽訂施工合同，合同總價款為100萬元。在合同執(zhí)行過程中，由于乙方施工質(zhì)量問題，甲方考核扣乙方2萬元，乙方使用甲方處所的水電3萬元，請問乙方應按照什么金額向甲方開票？考核和水電費分別如何處理？建筑企業(yè)施工考核扣款收入是否繳納營業(yè)稅？

  答：（1）考核費。

  《營業(yè)稅暫行條例》第五條規(guī)定，納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用。

  《發(fā)票管理辦法實施細則》第二十七條規(guī)定，開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明。

  開具發(fā)票后，如發(fā)生銷售折讓的，必須在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后重新開具銷售發(fā)票或取得對方有效證明后開具紅字發(fā)票。

  根據(jù)上述規(guī)定，乙公司為甲公司提供施工勞務，應當按照其收取的全部價款和價外費用向甲公司開具發(fā)票，甲公司考核扣除其2萬元，則乙公司應當向甲公司開具98萬元營業(yè)稅發(fā)票，如果在考核前已經(jīng)全額開具發(fā)票，應當開具紅字發(fā)票。

  （2）水電費。

  《國家稅務總局關(guān)于四川省機場集團有限公司向駐場單位轉(zhuǎn)供水電氣征稅問題的批復》（國稅函〔2009〕537號）規(guī)定，四川省機場集團有限公司向駐場單位轉(zhuǎn)供自來水、電、天然氣屬于銷售貨物行為，其同時收取的轉(zhuǎn)供能源服務費屬于價外費用，應一并征收增值稅，不征收營業(yè)稅。

  根據(jù)上述規(guī)定，甲公司收取乙公司水電費，屬于轉(zhuǎn)供水電行為，甲公司屬于銷售貨物，應當向乙開具增值稅發(fā)票并繳納增值稅。

  引用資料：小規(guī)模代理記賬公司為什么能成為企業(yè)幫手？

  解決時間：2022-07-18 15:07
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