企業(yè)報損貨物的進(jìn)項稅額是否需要轉(zhuǎn)出？

提問人：匿名
2022-07-29 16:58

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  王云招商業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人
  中經(jīng)慧稅 • 聯(lián)貝財務(wù)

  問：1.在生產(chǎn)經(jīng)營中使用的固定資產(chǎn)，購進(jìn)時已抵扣進(jìn)項稅額，在生產(chǎn)中因不再使用，進(jìn)行了提前報廢，這部分進(jìn)項稅是否需要轉(zhuǎn)出？2.因生產(chǎn)出來的食品超過保質(zhì)期未售賣而進(jìn)行報廢，是否進(jìn)項轉(zhuǎn)出？3.上述涉及進(jìn)稅轉(zhuǎn)出的如果有運(yùn)費(fèi)，運(yùn)費(fèi)是否要轉(zhuǎn)出？

  答：《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

  （一）用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

  （二）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；

  （三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

  （四）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；

  （五）本條第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。

  《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十四條規(guī)定，條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。

  參考：《安徽省國家稅務(wù)局關(guān)于若干增值稅政策和管理問題的通知》（皖國稅函〔2008〕10號）第一條第（二）項規(guī)定，納稅人因庫存商品已過保質(zhì)期、商品滯銷或被淘汰等原因，將庫存貨物報廢或低價銷售處理的，不屬于非正常損失，不需要作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。

  根據(jù)上述規(guī)定，被淘汰的固定資產(chǎn)報廢損失、食品超過保質(zhì)期的報廢損失，均不屬于“管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失”，不需要進(jìn)行進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理，更不存在運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)項稅額的轉(zhuǎn)出處理。

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  解決時間：2022-07-29 14:58
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