購進貨物豁免部分貨款是否涉及進項稅額轉(zhuǎn)出？

提問人：匿名
2022-08-02 17:31

• 問：我單位購進一批貨物，由于資金困難無法全部支付，經(jīng)銷貨單位同意豁免部分貨款，我單位記入營業(yè)外收入，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于延期付款利息等問題增值稅處理的批復》（國稅函〔1999〕598號）規(guī)定，是否需要作進項稅轉(zhuǎn)出處理？

  答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于延期付款利息等問題增值稅處理的批復》（國稅函〔1999〕598號）第一條關(guān)于賒銷或分期收款與實際收款差異的稅務(wù)處理問題規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十三條的法規(guī)，銷售方采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，應當在合同約定付款日的當天開具增值稅專用發(fā)票。而銷售方不論以何種原因，既已開具了增值稅專用發(fā)票，則須根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強增值稅征管工作的通知》（國稅發(fā)〔1999〕15號）的法規(guī)，以增值稅發(fā)票金額作為企業(yè)銷售收入；購貨方則可據(jù)此計算進項稅額。如果發(fā)生合同未到期而提前支付貨款或其它原因?qū)е聦嶋H付款與增值稅專用發(fā)票金額不一致的，若實際付款大于發(fā)票金額的，則應補開發(fā)票；否則，應按銷售折讓的發(fā)票開具辦法處理。

  《發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定，開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。

  任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：

  （一）為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

  （二）讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

  （三）介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

  《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅發(fā)〔1997〕134號）第一條規(guī)定，受票方利用他人虛開的專用發(fā)票，向稅務(wù)機關(guān)申報抵扣稅款進行偷稅的，應當依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關(guān)法規(guī)追繳稅款，處以偷稅數(shù)額五倍以下的罰款；進項稅金大于銷項稅金的，還應當調(diào)減其留抵的進項稅額。利用虛開的專用發(fā)票進行騙取出口退稅的，應當依法追繳稅款，處以騙稅數(shù)額五倍以下的罰款。

  根據(jù)上述規(guī)定，國稅函〔1999〕598號關(guān)于賒銷或分期收款與實際收款差異的稅務(wù)處理問題，是對銷售方的規(guī)定。如果發(fā)生合同未到期而提前支付貨款或其它原因?qū)е聦嶋H付款與增值稅專用發(fā)票金額不一致的，若實際付款大于發(fā)票金額的，則應補開發(fā)票；否則，應按銷售折讓的發(fā)票開具辦法處理。貴公司屬于購貨方，銷售企業(yè)如果不是按賒銷或分期收款方式銷售貨物，且進行了實際的交易，不存在虛開發(fā)票行為，增值稅專用發(fā)票所注明的數(shù)量、金額與實際交易相符，確為財務(wù)資金困難做出的債務(wù)豁免，貴公司不需要作進項轉(zhuǎn)出處理。

  引用資料：公司剛注冊沒有盈利需要記賬報稅嗎？

  解決時間：2022-08-02 15:31
  鄭重提示：線上咨詢不能代替面談，財稅顧問建議僅供參考!

  55還沒解決？向TA咨詢