上海稅務(wù)代理 個人所得稅納稅籌劃從哪方面著手？

個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅額的影響因素主要包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓定價、股權(quán)原值、計征方式、能否適用稅收優(yōu)惠政策、稅收籌劃能力及執(zhí)行能力等。尋求公平稅負(fù)，尋求稅負(fù)極小化，是納稅人普遍的需求，也是納稅人的一項權(quán)利，如何在保證個人消費水平的穩(wěn)定和提高的同時又不增加納稅負(fù)擔(dān)，是個人納稅籌劃要解決的關(guān)鍵問題。那么個人所得稅納稅籌劃從哪幾方面著手?

根據(jù)政府日前頒布的67號文規(guī)定了核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的四種情形，并明確了具體的核定方法。對于轉(zhuǎn)讓股權(quán)原值，第十七條規(guī)定：“個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)未提供完整、準(zhǔn)確的股權(quán)原值憑證，不能正確計算股權(quán)原值的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其股權(quán)原值。”而對于具體的核定方法并沒有給出具體的規(guī)定。這就給了稅收機關(guān)很大的自由裁量權(quán)。

從之前的實踐來看，比如，各地稅務(wù)機關(guān)會通過驗資報告、銀行詢證函、銀行存款日記賬、實收資本(股本)賬面記錄、公司章程、等進行審核對比核定原值，按申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的一定比例核定計稅成本。

因此，對于部分近年來迅猛發(fā)展的行業(yè)而言(如房地產(chǎn)等)，如果按照核定的成本大于實際成本，可以適用這一方法進行稅務(wù)籌劃，以降低應(yīng)納稅所得額。然而，由于核定適用情形通常是在會計賬冊、相關(guān)計稅憑證不完整的情形下，被轉(zhuǎn)讓股權(quán)公司面臨相關(guān)會計制度、稅收征管法處罰的風(fēng)險。

為了招商引資，發(fā)展地區(qū)的經(jīng)濟，國家及地方層面都出臺了一系列的區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策，多數(shù)經(jīng)濟開發(fā)區(qū)出臺了財政返還政策。個人獨資企業(yè)(營改增)小規(guī)模的可以申請核定征收，核定征收之后享受個稅稅率0.5%~3.5%;通過變更注冊地或在園區(qū)新辦公司，讓股權(quán)轉(zhuǎn)讓方實現(xiàn)了成功避稅。

利用稅收優(yōu)惠或財政返還可以降低稅負(fù)，減輕企業(yè)運營的現(xiàn)金流負(fù)擔(dān)，具有很強的吸引力。通常做法是變更公司的注冊地，通過與目標(biāo)地區(qū)政府簽署相關(guān)書面協(xié)議，根據(jù)地方出臺的政策及雙方協(xié)議獲得稅收優(yōu)惠、財政返還。

根據(jù)政府日前頒布的67號文第十條規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)按照公平交易原則確定，同時，第十三條從股權(quán)交易的實際出發(fā)，對具有“正當(dāng)理由”的低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)做了例外規(guī)定——符合下列條件之一的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，視為有正當(dāng)理由：

1.能出具有|效文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響，導(dǎo)致低價轉(zhuǎn)讓股權(quán);

2.相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價格合理且真實的本企業(yè)員工持有的不能對外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓;

3.繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;

4.股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有|效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。

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