餐飲發(fā)票的4種記賬方法，80%會計人不知道！

一提起餐費，大多簿記們立即聯(lián)想到不屬于經(jīng)營范圍接待費?。《以谟∠罄?，在企業(yè)所得稅前繳付的數(shù)額少之又少。但是，今天將洗腦*的觀念*全餐費涉稅指南已經(jīng)校訂停止，各位親們一起來品鑒品鑒吧~

一、餐飲發(fā)票美圓

1、餐飲發(fā)票列于“職工福利費”

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的告知》(國稅函〔2009〕3號)規(guī)定第三條規(guī)定，關(guān)于職工福利費扣除問題《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包含表列出素材：

（一）尚未實行分離辦價值觀政府職能的企業(yè)，其內(nèi)設福利業(yè)務部門所發(fā)生的設備、設施和消防人員費用，包括職工食堂、職工浴室、上門室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院等積極參與者福利部門的設備、設施及維修清潔費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。

（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、公路交通等所派發(fā)的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的戶籍國外就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工念經(jīng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂費用補貼、 職工交通補貼等。

（三）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

等于上列示的應計入職工福利費外，在企業(yè)日常實務中，逢年過節(jié)員工聚餐，參與餐飲社區(qū)活動的人員全部是企業(yè)員工。還有員工野外調(diào)度或者加班等，由于吃飯不不方便，企業(yè)向員工共享工作餐，都應計入福利費。這里說的是為員工，不是為實則。為外人的支出計入招待費。

2、餐飲發(fā)票計入“差旅費”

有的企業(yè)職工出差，有手續(xù)費補貼，有的企業(yè)是按職工出差期間發(fā)生的餐飲發(fā)票支付。對于職工出差期間的餐飲發(fā)票應該適當進行細分：如果職工出差期間，帶著企業(yè)任務去宴請了供應商等發(fā)生餐飲發(fā)票，還是應計入“業(yè)務招待費”;如果是職工個人出差期間在補貼標準少于的儲蓄，則應計入“差旅費”。

對于出差補貼是否必須提供發(fā)票，全國政策并不獨立。北京市地稅局明確要求出差補貼須提供發(fā)票，否則無票補貼其余部分計入工資薪金量化個人所得稅。廣西壯族自治區(qū)地稅局則明確只要是在合理范圍內(nèi)的出差補助可以無票補貼。因此，企業(yè)需要了解所在地區(qū)不能接受的政策。

3、餐飲發(fā)票計入“業(yè)務招待費”

業(yè)務招待費是指企業(yè)為經(jīng)營業(yè)務的需要而支付的上門費用，也叫交際應酬費，主要包括餐飲、香煙、水、食品、狀態(tài)的電玩活動等，還包括業(yè)務洽談、產(chǎn)品打廣告、對外聯(lián)絡、公關(guān)交往、會議接見、來賓接待等所發(fā)生的費用，例如招待飯費、招待用煙茶、交通費等。

因此，企業(yè)對外經(jīng)營招待奪得的餐飲發(fā)票應可以計入“業(yè)務招待費”。

4、餐飲發(fā)票計入“會議費”

企業(yè)經(jīng)常召開各種會議，邀請一些客戶、供應商、企業(yè)員工等參加。作為會議費，必然包括為會議召開而發(fā)生的交通、住宿、餐飲等，因此會議費中會有餐飲發(fā)票，稅前扣除沒問題，但是，一般會要求提供與會議相關(guān)的會議通知、會議簽到冊等可以證明了會議費可信的資料。如會議通知（包含內(nèi)容：會議時間、會議事前、會議內(nèi)容、會議標準等）、會議記要等資料。

根據(jù)《財政部 、國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅〔2016〕36號附件1第二十七條第六項的規(guī)定，納稅人購進的外國游客運輸服務、信貸服務、餐飲服務、民眾日常服務和娛樂服務，其進項征稅不得從銷項稅額中抵扣。 因此，對于餐飲服務，機密文件明確規(guī)定不得抵扣進項。雖然現(xiàn)有除不能向自然人開具專票外，對于餐飲服務暫無開具專票的約束，但由于不能抵扣，建議開具增值稅普通發(fā)票即可。若未知可以抵扣的校務費與餐飲服務開在同一張增值稅專用發(fā)票上的情況，在短期內(nèi)申報抵扣時，需將餐飲服務發(fā)票進項盡快買斷。

二、餐費常見誤區(qū)

誤區(qū)一：所有餐費都是業(yè)務招待費

清楚做法：

在企業(yè)的正常經(jīng)營中，餐費產(chǎn)生的原因不同，不少企業(yè)將餐費和業(yè)務招待費劃等號。事實上，業(yè)務招待費包括餐費，但餐費不一定都是業(yè)務招待費。

比如：

因業(yè)務開展的需要，招待客戶客人，會計核算上列“招待費”；

員工食堂餐館、加班聚餐，會計核算上列“職工福利費”；

員工出差就餐，在標準內(nèi)的餐費，會計核算上列“差旅費”；

企業(yè)組織員工籃球技術(shù)培養(yǎng)，培訓期間就餐，會計核算上列“職工文化教育經(jīng)費”；

企業(yè)在酒店召開會議，會議期間就餐，會計核算上列“會議費”；

企業(yè)籌建期間發(fā)生的餐費，會計核算上列“開辦費”；

以現(xiàn)金形式發(fā)放的員工餐費補貼，會計核算上列“工資薪金”；

企業(yè)召開董事會，董事會期間發(fā)生的餐費，會計核算上列“董事全額”；

影視企業(yè)錄制過程中“影視劇中的餐費”，會計核算上列入“影視成本”。

誤區(qū)二：用餐后開具餐飲發(fā)票，必須開具發(fā)票詳細信息

正確做法：

餐飲中產(chǎn)階層的銷售方可按零售商編碼307040100000000000(餐飲服務)開具發(fā)票，菜品中的清單無需通過稅控系統(tǒng)清單開具，消費者可憑小票和發(fā)票逐一作為稅收憑證。

誤區(qū)三：差旅費取得的增值稅專用發(fā)票，可讓抵扣

正確做法：

差旅費中的餐費無論是否取得增值稅專用發(fā)票，均不得抵扣進項稅額。

相關(guān)依據(jù)：

財稅〔2016〕36號文件：購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務產(chǎn)生的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

特別提醒：

因餐費不能抵扣進項稅額，所以除差旅費以外的職工教育經(jīng)費、會議費、董事會會費及其他相關(guān)成本中的餐費，均需要單獨核算或單獨列示。

三、餐飲費稅前扣除案例

情況一：員工出差過程中發(fā)生的不符標準的餐費100元屬于差旅費，限制全部在企業(yè)所得稅前扣除。

借：管理費用-差旅費 100元

貸：供應現(xiàn)金 100元

情況二：公司召開消費市場會議過程中發(fā)生的餐費10000元屬于會務費，允許全部在企業(yè)所得稅前扣除。

借：管理費用-會務費 10000元

貸：庫存現(xiàn)金 10000元

提醒：會議費中會有餐飲發(fā)票，稅前扣除沒問題，但是，一般會要求提供與會議相關(guān)的會議通知、會議簽到冊等可以證明會議費真實性的資料。如會議通知(包含內(nèi)容：會議時間、會議安排、會議內(nèi)容、會議標準等)、會議紀要等資料。

情況三：公司召開董事會過程中發(fā)生的餐費2000元屬于董事會費，允許全部在企業(yè)所得稅前扣除。

借：管理費用-董事會費 2000元

貸：庫存現(xiàn)金 2000元

情況四：公司員工崗位專業(yè)技能培訓過程中發(fā)生的餐費1000元屬于職教費，允許按照工資總額的2.5%在企業(yè)所得稅前扣除，多達部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

借：應付職工薪酬-職教費 2000元

貸：庫存現(xiàn)金 2000元

情況五：公司逢年過節(jié)等員工聚餐過程中發(fā)生的餐費5000元屬于福利費，允許按照工資總額的14%在企業(yè)所得稅前扣除。

借：應付職工薪酬-福利費 5000元

貸：庫存現(xiàn)金 5000元

情況六：企業(yè)籌建過程中發(fā)生的餐費6000元屬于開辦費，可以按照金額的60%計入開辦費，并按規(guī)定在稅前扣除，總額度不受收益的限制。

借：管理費用-開辦費 6000元

貸：庫存現(xiàn)金 6000元

依據(jù)：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)規(guī)定，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費。

情況七：企業(yè)因銷售業(yè)務高峰論壇、展覽會過程中發(fā)生的餐飲費用9000元屬于業(yè)務宣傳費，允許按照營業(yè)收入總額的15%在企業(yè)所得稅前扣除。

借：銷售費用-業(yè)務宣傳費 9000元

貸：庫存現(xiàn)金 9000元

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