個稅優(yōu)惠政策適用范圍再調整商業(yè)健康保險產品為重點受益產品

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最后更新：2022-06-16 10:48:26

為滿足人民群眾多樣化健康保障需求，豐富健康保險產品供給，財政部稅務總局銀保監(jiān)會現(xiàn)就個人所得稅優(yōu)惠政策適用范圍進行調整。那具體都有哪些方面有所調整？有哪些產品將受益呢？今天跟隨聯(lián)貝小編一起來了解下。

具體通知如下：

《財政部稅務總局保監(jiān)會關于將商業(yè)健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2017〕39號）“關于商業(yè)健康保險產品的規(guī)范和條件”中所稱符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產品，其具體產品類型以及產品指引框架和示范條款由銀保監(jiān)會商財政部、稅務總局確定。新的產品發(fā)布后，此前有關產品的規(guī)定與新的規(guī)定不一致的，按照新的規(guī)定執(zhí)行。

稅前扣除主要指所得稅稅前扣除項目，包括企業(yè)所得稅、個人所得稅稅前可以扣除的項目。

稅前扣除是指在計算所得稅時的說法。這是會計法與稅法有差異的地方：1.會計處理時，實際發(fā)生的費用開支是入了賬的；2.在計算繳納所得稅時（即常說的稅法上的規(guī)定）有些不允許在稅前列支的費用，就要將利潤調增。也可以說不允許稅前扣除的費用開支是要交所得稅的。

購買保險的保費支出，能不能稅前扣除呢？我們分企業(yè)購買、個人購買兩種情況，來分析一下。

企業(yè)購買保險哪些保險可以稅前扣除？

1、特殊工種商業(yè)保險、補充養(yǎng)老保險（限額內扣除）、補充醫(yī)療保險（限額內扣除）、財產保險、交通意外險。

根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)為特殊工種職工支付的商業(yè)保險，保險費用可以據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除。

“特殊工種職工”主要是工作危險系數(shù)高的工種或崗位——從事高空、高壓、易燃、易爆、劇毒、放射性、高速運輸、野外、礦井等高危作業(yè)等。

2、補充養(yǎng)老保險（企業(yè)年金）、補充醫(yī)療保險

補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險，不屬于商業(yè)保險，它是有條件的企業(yè)在履行了強制社保繳納義務后，為職工建立的一種附加保險。

根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)為投資者、職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不得稅前扣除。

3、財產保險

企業(yè)所得稅法實施條例第四十六條規(guī)定：企業(yè)參加財產保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予據(jù)實扣除。

財產保險包括了雇主責任險。根據(jù)保險法的規(guī)定，雇主責任險是企業(yè)為受雇用的員工在受雇期間購買的保險，保險公司對因意外事故、患職業(yè)病導致傷殘、死亡或其他的損失承擔賠償責任。因此，雇主責任險屬于財產保險，相應的保險費允許稅前扣除。

4、交通意外險

根據(jù)《國家稅務總局公告2016年第80號國家稅務總局關于企業(yè)所得稅有關問題的公告》：企業(yè)職工因公出差，乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出，準予企業(yè)在計算應納稅所得額時扣除。

因此，員工出差，隨機票、車票一并購買的商業(yè)意外保險，作為差旅交通費核算，企業(yè)所得稅稅前扣除也沒問題。

此次關于個稅的調整主要添加了商業(yè)健康保險產品為稅前扣除內容。對個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產品的支出，允許在當年（月）計算應納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月）。單位統(tǒng)一為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產品的支出，視同個人購買，按上述限額予以扣除。

如何判斷一款保險產品是否享受個稅扣除政策？

納稅人要辨別一款保險產品是否可以享受個人所得稅扣除政策，主要看保單憑證上是否注明稅優(yōu)識別碼。稅優(yōu)識別碼是為確保稅收優(yōu)惠商業(yè)健康保險保單*性、真實性、有效性，由商業(yè)健康保險信息平臺按照“一人一單一碼”原則對投保人進行校驗后，下發(fā)給保險公司，并在保單憑證上打印的數(shù)字識別碼。

個人購買商業(yè)健康保險但未獲得“稅優(yōu)識別碼”的，其支出金額不得稅前扣除。

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