企業(yè)所得稅年報必填表的正確填報方法

2017年在總結(jié)和評估實際執(zhí)行效用并聽取發(fā)展局意見建議的基礎(chǔ)上，稅務(wù)總局對2014年版企業(yè)金額稅年度納稅申報表進行了優(yōu)化、簡化，并于2017年12月推出了《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》。

修訂后的《年度納稅申報表（A類，2017年版）》由37張文檔組成，其中必填表2張，為《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（A000000）和《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000），今天，小編就為*詳細參考一下這兩張表單如何來填報。

必填表1：《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（A000000）

?清楚填報方法：

納稅人在填報申報表前，首先填報基礎(chǔ)信息表，為重新申報提供指引?；A(chǔ)信息表主要段落僅限于整體信息、重組職責、企業(yè)主要股東及利率情況下等之外。有關(guān)項目填報說明如下：

1.“101報送納稅企業(yè)”：納稅人根據(jù)情況選擇。納稅人為《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012第57號）規(guī)定的全省、自治州、直轄市和計劃單列市設(shè)立不具有法人資格分支管理機構(gòu)的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)，選擇“總機構(gòu)（跨?。?mdash;—符合《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》”；

納稅人為《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012第57號）第二條規(guī)定的不適用該公告的總機構(gòu)，選擇“總機構(gòu)（跨?。?mdash;—不適用《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》”；

納稅人為僅在同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市（此表稱同一地區(qū)）內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)，選擇“總機構(gòu)（省內(nèi)）”；

納稅人根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定為須進行零碎年度申報并按比率納稅的分支機構(gòu)，選擇“分支機構(gòu)（須進行完整年度申報并按比例納稅）”，并登記就地繳納比例；

納稅人根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定為須進行完整年度申報但不就地繳納所得稅的分支機構(gòu)，選擇“分支機構(gòu)（須進行完整年度申報但不就地繳納）”；

不是匯總納稅企業(yè)的納稅人選擇“否”。

2.“102所屬行業(yè)明細字符串”：根據(jù)《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》標準填報納稅人的行業(yè)代碼。工業(yè)企業(yè)所屬行業(yè)代碼為06**至4690，不包括建筑業(yè)。所屬行業(yè)代碼為7010的房地產(chǎn)共同開發(fā)經(jīng)營企業(yè)，可以填報表A105010中第21行至第29行。

3.“103資產(chǎn)總額（萬元）”：填報納稅人全年資產(chǎn)總額一集加權(quán)，單位為萬元，更改小數(shù)點后2位。資產(chǎn)總額季度平均數(shù)，具體計算式子如下：

季度平均水平＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。

4.“104從業(yè)多人”：填報納稅人全年平均從業(yè)人數(shù)，從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建起勞動親密關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和，依據(jù)和計算方法同“資產(chǎn)總額”炮管。

5.“105國家限制或禁止行業(yè)”：納稅人涉足國家限制和禁止行業(yè)，選擇“是”，其他選擇“否”。

6.“106非盈利性的組織”：非營利組織選擇“是”，其余企業(yè)選擇“否”。

7.“107長期存在境外關(guān)聯(lián)買賣”：納稅人存在境外關(guān)聯(lián)交易，選擇“是”，不存在選擇“否”。

8.“108股票公司”：納稅人根據(jù)情況，在境內(nèi)上市的選擇“境內(nèi)”；在境外（含香港）上市的選擇“境外”；其他選擇“否”。

9.“109從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)”：從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團公司公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），選擇“是”，其余企業(yè)選擇“否”。

10．“110適用的稅務(wù)準則或會計制度”：納稅人根據(jù)使用的會計準則或會計制度選擇。

11.“201發(fā)生資產(chǎn)（股權(quán)）國資委特殊性稅務(wù)處理事項”：企業(yè)根據(jù)情況，發(fā)生資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理事項，選擇“是”，并填報表A105100；未發(fā)生選擇“否”。

12.“202發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅事項”：企業(yè)根據(jù)情況，發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅事項，選擇“是”，并填報表A105100；未發(fā)生選擇“否”。

13.“203發(fā)生技術(shù)股東遞延納稅事項”：企業(yè)發(fā)生技術(shù)入股遞延納稅事項，選擇“是”，并填報表A105100；未發(fā)生選擇“否”。

14.“204發(fā)生企業(yè)重組事項”：企業(yè)發(fā)生重組事項，根據(jù)情況選擇稅務(wù)處理方式，并填報204-1至204-4及表A105100；未發(fā)生選擇“否”。

15.“204-1重組開始時間”：填報企業(yè)本次重組交易開始時間。

16.“204-2重組完工時間”：填報企業(yè)本次重組完成時間或預計完成時間。

17.“204-3重組交易類型”：企業(yè)根據(jù)重組交易類型，選擇填報“法律型式發(fā)生變化”“債務(wù)重組”“股權(quán)收購”“資產(chǎn)收購”“重組”“分立”。

18.“204-4企業(yè)在重組業(yè)務(wù)中所屬當事方類型”：企業(yè)選擇填報在重組業(yè)務(wù)中所屬當事方類型。“交易類型”選擇“債務(wù)重組”的，選擇填報“債務(wù)人”或“債權(quán)人”；“交易類型”選擇“股權(quán)收購”的，選擇填報“收購方”“轉(zhuǎn)讓方”或“被收購企業(yè)”；“交易類型”選擇“資產(chǎn)收購”的，選擇填報“收購方”或“轉(zhuǎn)讓方”；“交易類型”選擇“合并”的，選擇填報“合并企業(yè)”“被合并企業(yè)”或“被合并企業(yè)股東”；“交易類型”選擇“分立”的，選擇填報“分立企業(yè)”“被分立企業(yè)”或“被分立企業(yè)股東”。

19．“300企業(yè)主要股東及分紅情況”：填報本企業(yè)投資比例前10位的股東情況。包括股東名稱，證件種類（營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機構(gòu)代碼證、身份證、護照等），證件號碼（統(tǒng)一社會信用代碼、納稅人識別號、組織機構(gòu)代碼號、身份證號、護照號等），投資比例，當時（決議日）分配的股息、紅利等權(quán)益性投資收益金額，國籍法（注冊地址）。高達十位的其余股東，有關(guān)數(shù)據(jù)合計后填在“其余股東合計”行。

企業(yè)主要股東為國外非居民企業(yè)的，證件種類和證件號碼可不填寫。

必填表2：《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）

? 正確填報方法：

本表為企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例（以下簡稱稅法）、相關(guān)稅收政策，以及國家統(tǒng)一會計制度（企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則、企業(yè)會計制度、派出機構(gòu)會計準則和民間非營利組織會計制度等）的規(guī)定，計算填報納稅人利潤總額、應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納征稅等有關(guān)項目。

企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅時，企業(yè)會計處理與稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)當按照稅收規(guī)定計算。稅收規(guī)定不明確的，在沒有明確規(guī)定之前，暫按國家統(tǒng)一會計制度計算。

一、表體項目

本表是在納稅人會計利潤總額的基礎(chǔ)上，加減納稅調(diào)整等金額后計算出“納稅調(diào)整后所得”。會計與稅法的差異（包括總收入類、扣除類、資產(chǎn)類等差異）通過《納稅調(diào)整項目明細表》(A105000）集中填報。

本表包括利潤總額計算、應(yīng)納稅所得額計算、應(yīng)納稅額計算三個部分。

1.“利潤總額計算”中的項目，按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定計算填報。實行企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則、企業(yè)會計制度、分行業(yè)會計制度納稅人其數(shù)據(jù)直接取材自利潤表；實行事業(yè)單位會計準則的納稅人其數(shù)據(jù)取自收入支出表；實行民間非營利組織會計制度納稅人其數(shù)據(jù)取自業(yè)務(wù)活動表；實行其他國家統(tǒng)一會計制度的納稅人，根據(jù)本表項目進行分析填報。

2.“應(yīng)納稅所得額計算”和“應(yīng)納稅額計算”中的項目，除根據(jù)主表命題關(guān)系計算的外，通過附圖必要欄次填報。

二、行次說明

第1-13行參照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定填寫。

1.第1行“營業(yè)收入”：填報納稅人主要經(jīng)營業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營業(yè)務(wù)奪得的收入總額。本行根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”的數(shù)額填報。一般企業(yè)納稅人根據(jù)《一般企業(yè)收入明細表》（A101010）填報；金融企業(yè)納稅人根據(jù)《金融企業(yè)收入明細表》(A101020)填報；事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等納稅人根據(jù)《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》(A103000)填報。

2.第2行“營業(yè)成本”項目：填報納稅人主要經(jīng)營業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的成本總額。本行根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”的數(shù)額填報。一般企業(yè)納稅人根據(jù)《一般企業(yè)成本支出明細表》(A102010)填報；金融企業(yè)納稅人根據(jù)《金融企業(yè)支出明細表》(A102020)填報；事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等納稅人，根據(jù)《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》(A103000)填報。

3.第3行“稅賦及添加”：填報納稅人經(jīng)營活動發(fā)生的價格稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、耕地增值稅和教育費附加等相關(guān)稅費。本行根據(jù)納稅人相關(guān)會計科目填報。納稅人在其他會計科目核算的稅金不得重復填報。

4.第4行“銷售費用”：填報納稅人在銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用。本行根據(jù)《期間費用明細表》（A104000）中不同的“銷售費用”填報。

5.第5行“管理費用”：填報納稅人為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的管理費用。本行根據(jù)《期間費用明細表》（A104000）中對應(yīng)的“管理費用”填報。

6.第6行“財務(wù)費用”：填報納稅人為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等發(fā)生的出資費用。本行根據(jù)《期間費用明細表》（A104000）中對應(yīng)的“財務(wù)費用”填報。

7.第7行“資產(chǎn)減值損失”：填報納稅人計提各項資產(chǎn)準備發(fā)生的減值損失。本行根據(jù)企業(yè)“資產(chǎn)減值損失”科目上的數(shù)額填報。實行其他會計制度的比照填報。

8.第8行“公允價值變更收益”：填報納稅人在初始確認時區(qū)分為以公允價值計算且其變動少于當期算學的金融資產(chǎn)或金融負債（包括交易性金融資產(chǎn)或負債，直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債），以及采用公允價值讓玩家計量的投資性房地產(chǎn)、共通工具和套期業(yè)務(wù)中公允價值變動形成的應(yīng)計入當期損益的利得或損失。本行根據(jù)企業(yè)“公允價值變動損益”科目的數(shù)額填報，損失以“-”號填列。

9.第9行“投資收益”：填報納稅人以各種方式對外投資確認所取得的收益或發(fā)生的損失。根據(jù)企業(yè)“投資收益”科目的數(shù)額計算填報，實行事業(yè)單位會計準則的納稅人根據(jù)“其他收入”科目中的投資收益金額分析填報，損失以“-”號填列。實行其他會計制度的納稅人比照填報。

10.第10行“營業(yè)利潤”：填報納稅人當期的營業(yè)利潤。根據(jù)上述項目計算填列。

11.第11行“營業(yè)外收入”：填報納稅人取得的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項收入的金額。一般企業(yè)納稅人根據(jù)《一般企業(yè)收入明細表》（A101010）填報；金融企業(yè)納稅人根據(jù)《金融企業(yè)收入明細表》(A101020)填報；實行事業(yè)單位會計準則或民間非營利組織會計制度的納稅人根據(jù)《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》(A103000)填報。

12.第12行“營業(yè)外支出”：填報納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項支出的金額。一般企業(yè)納稅人根據(jù)《一般企業(yè)成本支出明細表》(A102010)填報；金融企業(yè)納稅人根據(jù)《金融企業(yè)支出明細表》(A102020)填報；實行事業(yè)單位會計準則或民間非營利組織會計制度的納稅人根據(jù)《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》(A103000)填報。

13.第13行“利潤總額”：填報納稅人當期的利潤總額。根據(jù)上述項目計算填列。

14.第14行“境外所得”：填報納稅人取得的境外所得且已計入利潤總額的金額。本行根據(jù)《境外所得納稅調(diào)整后所得明細表》(A108010)填報。

15.第15行“納稅調(diào)整下降額”：填報納稅人會計處理與稅收規(guī)定不一致，進行納稅調(diào)整增加的金額。本行根據(jù)《納稅調(diào)整項目明細表》（A105000）“調(diào)增金額”列填報。

16.第16行“納稅調(diào)整減低額”：填報納稅人會計處理與稅收規(guī)定不一致，進行納稅調(diào)整減少的金額。本行根據(jù)《納稅調(diào)整項目明細表》（A105000）“調(diào)減金額”列填報。

17.第17行“征收、減計收入及加計扣除”：填報屬于稅收規(guī)定免稅收入、減計收入、加計扣除金額。本行根據(jù)《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠政策明細表》（A107010）填報。

18.第18行“境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損”：當納稅人選擇不能境外所得抵減境內(nèi)虧損時，填報0；當納稅人選擇用境外所得抵減境內(nèi)虧損時，填報境外所得抵減當年度境內(nèi)虧損的金額，用境外所得克服以前年度境內(nèi)虧損的,填報《境外所得稅收抵免明細表》（A108000）。

19.第19行“納稅調(diào)整后所得”：填報納稅人經(jīng)過納稅調(diào)整、稅收優(yōu)惠、境外所得計算后的所得額。

20.第20行“所得減免”：填報屬于稅收規(guī)定所得減免金額。本行根據(jù)《所得減免優(yōu)惠明細表》（A107020）填報。

21.第21行“彌補以前年度虧損”：填報納稅人按照稅收規(guī)定可在總額彌補的以前年度虧損數(shù)額，本行根據(jù)《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（A106000）填報。

22.第22行“抵扣應(yīng)納稅所得額”：填報根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)抵扣的應(yīng)納稅所得額。本行根據(jù)《抵扣應(yīng)納稅所得額明細表》（A107030）填報。

23.第23行“應(yīng)納稅所得額”：金額等于本表第19-20-21-22行計算結(jié)果。本行不得為負號。按照上述行次順序計算結(jié)果本行為負數(shù)，本行金額填零。

24.第24行“稅率”：填報稅收規(guī)定的稅率25%。

25.第25行“應(yīng)納所得稅額”：金額等于本表第23×24行。

26.第26行“減免所得稅額”：填報納稅人按稅收規(guī)定實際減免的企業(yè)所得稅額。本行根據(jù)《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（A107040）填報。

27.第27行“抵免所得稅額”：填報企業(yè)當年的應(yīng)納所得稅額中抵免的金額。本行根據(jù)《稅額抵免優(yōu)惠明細表》（A107050）填報。

28.第28行“應(yīng)納稅額”：金額等于本表第25-26-27行。

29.第29行“境外所得應(yīng)納所得稅額”：填報納稅人源自中國境外的所得，按照我國稅收規(guī)定計算的應(yīng)納所得稅額。本行根據(jù)《境外所得稅收抵免明細表》（A108000）填報。

30.第30行“境外所得抵免所得稅額”：填報納稅人來源于中國境外所得依照中國境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)繳納并實際繳納（包括視同已實際繳納）的企業(yè)所得稅性質(zhì)的所得稅（核定抵免稅款）。本行根據(jù)《境外所得稅收抵免明細表》（A108000）填報。

31.第31行“實際應(yīng)納所得稅額”：填報納稅人當期的實際應(yīng)納所得稅額。金額等于本表第28+29-30行。

32.第32行“本年截止實際已繳納的所得稅額”：填報納稅人按照稅收規(guī)定本納稅年度已在月（季）度累計預繳的所得稅額，包括按照稅收規(guī)定的特定業(yè)務(wù)已預繳（征）的所得稅額，建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部按規(guī)定向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)預繳的所得稅額。

33.第33行“本年應(yīng)補（退）的所得稅額”：填報納稅人當期應(yīng)補（退）的所得稅額。金額等于本表第31-32行。

34.第34行“總機構(gòu)分攤本年應(yīng)補（退）所得稅額”：填報匯總納稅的總機構(gòu)按照稅收規(guī)定在總機構(gòu)所在地分攤本年應(yīng)補（退）所得稅額。本行根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》（A109000）填報。

35.第35行“稅收集中分配本年應(yīng)補（退）所得稅額”：填報匯總納稅的總機構(gòu)按照稅收規(guī)定財政集中分配本年應(yīng)補（退）所得稅款。本行根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》（A109000）填報。

36.第36行“總機構(gòu)主體生產(chǎn)經(jīng)營主管分攤本年應(yīng)補（退）所得稅額”：填報匯總納稅的總機構(gòu)所屬的具有主體生產(chǎn)經(jīng)營管理機構(gòu)的部門按照稅收規(guī)定應(yīng)分攤的本年應(yīng)補（退）所得稅額。本行根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》（A109000）填報。

1.第1行＝表A101010第1行或表A101020第1行或表A103000第2+3+4+5+6行或表A103000第11+12+13+14+15行。

2.第2行＝表A102010第1行或表A102020第1行或表A103000第19+20+21+22行或表A103000第25+26+27行。

3.第4行＝表A104000第26行第1列。

4.第5行＝表A104000第26行第3列。

5.第6行＝表A104000第26行第5列。

6.第9行＝表A103000第8行或者第16行（僅限于填報表A103000的納稅人，其他納稅人根據(jù)財務(wù)核算情況自行填寫）。

7.第11行＝表A101010第16行或表A101020第35行或表A103000第9行或第17行。

8.第12行＝表A102010第16行或表A102020第33行或表A103000第23行或第28行。

9.第14行＝表A108010第14列合計-第11列合計。

10.第15行＝表A105000第45行第3列。

11.第16行＝表A105000第45行第4列。

12.第17行＝表A107010第31行。

13.第18行：

（1）當A100000第13-14+15-16-17行≥0,第18行＝0；

（2）當A100000第13-14+15-16-17＜0且表A108000第5列合計行≥0,表A108000第6列合計行＞0時,第18行＝表A108000第5列合計行與表A100000第13-14+15-16-17行整數(shù)的孰小值；

（3）當A100000第13-14+15-16-17＜0且表A108000第5列合計行≥0,表A108000第6列合計行＝0時,第18行＝0。

14.第19行＝表A100000第13-14+15-16-17+18行。

15.第20行：

當?shù)?9行≤0時，本行填報0；

當?shù)?9行＞0時，

（1）A107020表合計行第11列≤表A100000第19行，本行＝表A107020合計行第11列；

（2）A107020表合計行第11列＞表A100000第19行，本行＝表A100000第19行。

16.第21行＝表A106000第6行第10列。

17.第22行＝表A107030第15行第1列。

18.第26行＝表A107040第32行。

19.第27行＝表A107050第7行第11列。

20.第29行＝表A108000第9列合計。

21.第30行＝表A108000第19列合計。

22.第34行＝表A109000第12+16行。

23.第35行＝表A109000第13行。

24.第36行＝表A109000第15行。

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