小規(guī)模納稅人免征增值稅的16個熱點(diǎn)問題！

一、小規(guī)模納稅人月(季)納稅稅收標(biāo)準(zhǔn)是多少?

自2019年1月1日起，小規(guī)模納稅人再次發(fā)生增值稅商品銷售性行為，一共月銷售年收入未將近10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。

二、小規(guī)模納稅人享用免稅的銷售額是拆分?jǐn)?shù)值?還是分別計算?

2019年1月1日起，納稅人以所有增值稅應(yīng)稅銷售行為(*主要銷售運(yùn)輸、合作社、服務(wù)、無形資產(chǎn)和房地產(chǎn))合并計算銷售額，判斷確實(shí)達(dá)到免稅標(biāo)準(zhǔn)。

三、小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)能否享受免稅政策?

小規(guī)模納稅人的合計月(季)銷售額未超過免稅標(biāo)準(zhǔn)的，其涵蓋銷售不動產(chǎn)在內(nèi)的所有銷售額方可享受免稅政策。

小規(guī)模納稅人的合計月(季)銷售額超過免稅標(biāo)準(zhǔn)的，其銷售不動產(chǎn)贏得的銷售額不能享受免稅政策。但在繳交本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過免稅標(biāo)準(zhǔn)的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額，可享受免稅政策。假設(shè)說明了：

例1：A小規(guī)模納稅人2019年1月銷售貨物4萬元，提供服務(wù)3萬元，銷售不動產(chǎn)2萬元。合計銷售額為9(=4+3+2)萬元，未超過10萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，該納稅人銷售貨物、服務(wù)和不動產(chǎn)取得的銷售額9萬元，可享受免稅政策。

例2：A小規(guī)模納稅人2019年1月銷售貨物4萬元，提供服務(wù)3萬元，銷售不動產(chǎn)10萬元。合計銷售額為17(=4+3+10)萬元，排除銷售不動產(chǎn)后的銷售額為7(=4+3)萬元，該納稅人銷售貨物和服務(wù)相不同的銷售額7萬元可以享受免稅政策，銷售不動產(chǎn)10萬元應(yīng)照章納稅。

四、適用增值稅差額收稅政策的小規(guī)模納稅人，其免稅銷售額如何相符?

適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的余額為銷售額，確定其是否可享受免稅政策。舉例說明，2019年1月，某紡織業(yè)小規(guī)模納稅人(按月納稅)取得公共建筑服務(wù)收入20萬元，同時向其他建筑企業(yè)償還簽訂合同款12萬元，則該小規(guī)模納稅人當(dāng)月扣除分包款后的銷售額為8萬元，未超過10萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)月可享受免稅政策。

五、按不變期限納稅的小規(guī)模納稅人，可以全方位決定按月或按季納稅嗎?

小規(guī)模納稅人，納稅期限不同，其享受免稅政策的效能有可能出現(xiàn)關(guān)聯(lián)性。舉例說明：

例1：某小規(guī)模納稅人2019年1-3月的銷售額分別是5萬元、11萬元和12萬元。如果按月納稅，則只有1月的5萬元能夠享受免稅;如果按季納稅，由于該季度銷售額為28萬元，未超過免稅標(biāo)準(zhǔn)，28萬元全部能享受免稅。

例2：某小規(guī)模納稅人2019年1-3月的銷售額分別是8萬元、11萬元和12萬元，如果按月納稅，1月份的8萬元能夠享受免稅，如果按季納稅，由于該季度銷售額31萬元已超過免稅標(biāo)準(zhǔn)，31萬元均無法享受免稅。

基于以上問題，為盡可能小規(guī)模納稅人足夠享受政策，按照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自己的實(shí)際經(jīng)營情況選擇廢除按月納稅或按季納稅。但一經(jīng)選擇，一個財年內(nèi)不得變更。

六、其他個人回避一次性交納房租方式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，如何享受免稅政策?

其他個人采取一次性收取租金(包括預(yù)進(jìn)貨)形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)超過征收，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，免征增值稅。

七、按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳交增值稅繳納的小規(guī)模納稅人，在預(yù)繳地滿足的月(季)銷售額未超過免稅標(biāo)準(zhǔn)的，是否必需預(yù)繳?

按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，如：區(qū)域性提供建筑服務(wù)、銷售不動產(chǎn)、出租不動產(chǎn)等，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月(季)銷售額未超過免稅標(biāo)準(zhǔn)的，當(dāng)期不必預(yù)繳稅款，也無需填報《增值稅預(yù)繳稅款表》，無法預(yù)繳稅款的，可以向預(yù)繳地部門稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請歸還。

八、小規(guī)模納稅人中的企事業(yè)和個體工商戶銷售不動產(chǎn)預(yù)繳增值稅時，如何適用免稅政策?

小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產(chǎn)，應(yīng)相結(jié)合其銷售額、納稅期限以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預(yù)繳增值稅。舉例：某單位銷售不動產(chǎn)銷售額為20萬元，*種情況，如果選擇按月納稅，不動產(chǎn)銷售額超過月銷售額10萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，則應(yīng)在不動產(chǎn)座落在預(yù)繳稅款;第二種情況，如果選擇按季納稅，不動產(chǎn)銷售額未超過季度銷售額30萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，則無需在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。

九、其他個人銷售不動產(chǎn)，如何適用免稅政策?

其他個人銷售不動產(chǎn)實(shí)行按次納稅，暫時按照現(xiàn)行政策規(guī)定征免增值稅。比如，如果其他個人銷售住房滿2年合乎免稅條件的，仍可繼續(xù)享受免稅;如不符合免稅條件，則應(yīng)照章納稅。

十、適用免稅政策的小規(guī)模納稅人，如何填上申請表?

適用免稅政策的小規(guī)模納稅人，若月銷售額不超過10萬元(季度銷售額不超過30萬元)，則銷售額填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次，詳細(xì)為：

1、納稅人登記注冊類型為“個體”的，填寫第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”;

2、納稅人登記注冊類型非“個體”的，填寫第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”;

3、《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》主表第10欄和第11欄不能同時有數(shù)。

十一、2019年1月1日后，小規(guī)模納稅人月(季)銷售額未超過免稅標(biāo)準(zhǔn)的，如何證明文件增值稅普通發(fā)票?

已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人，可以繼續(xù)使用生產(chǎn)能力稅控硬件開具增值稅普通發(fā)票。

未使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅普通發(fā)票，無需繳納增值稅。

2019年1月，小規(guī)模納稅人月(季)銷售額未超過免稅標(biāo)準(zhǔn)，但當(dāng)期因代開普通發(fā)票已經(jīng)繳納的增值稅，可以在辦理納稅申報時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。

十二、2019年1月1日后，小規(guī)模納稅人月(季)銷售額未超過免稅標(biāo)準(zhǔn)的，如何開具增值稅專用發(fā)票?

1、已劃入決定開具增值稅專用發(fā)票示范區(qū)的，可以繼續(xù)自行開具增值稅專用發(fā)票，并就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計算繳納增值稅。其銷售取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。

2、未納入自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)的，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開，并就代開增值稅專用發(fā)票的銷售額計算繳納增值稅。

3、當(dāng)期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次幸好或者按規(guī)定開具字樣專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還已繳納的增值稅。

十三、2019年1月1日后，住宿業(yè)、建筑業(yè)、證物咨詢業(yè)、制造業(yè)及信息傳輸、軟件和信息系統(tǒng)制造業(yè)已納入自開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)行業(yè)的小規(guī)模納稅人，可自行開具增值稅專用發(fā)票的銷售額標(biāo)準(zhǔn)有什么變動?

自2019年1月1日起，納入自開專票試點(diǎn)行業(yè)的小規(guī)模納稅人自行開具專票的銷售額標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為月銷售額10萬元(季度銷售額30萬元)，其他商討按現(xiàn)行規(guī)定處理。

十四、2019年，一般納稅人可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人嗎?

2019年1月1日起，轉(zhuǎn)登記同月刷新12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續(xù)4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人(包括原增值稅一般納稅人和營改增一般納稅人)，可在2019年度選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營期不滿12個月或4個季度的，按照月(季度)平均應(yīng)稅銷售額推算累計應(yīng)稅銷售額。適用增值稅差額征稅政策的一般納稅人，以差額前的銷售額，確定是否符合轉(zhuǎn)登記標(biāo)準(zhǔn)。

十五、納稅人轉(zhuǎn)登記后，發(fā)生銷售折讓、推遲或者撤到等現(xiàn)象，如何處理?

轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人此后銷售或者購進(jìn)的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，運(yùn)動速度登記日的下期起發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的，集權(quán)調(diào)整轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期(即一般納稅人期間再次一期申報)的銷項稅收、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額。

調(diào)整后的應(yīng)納稅額小于轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期申報的應(yīng)納稅額產(chǎn)生的多繳稅款，填寫在發(fā)生銷售折讓、中止或者退回當(dāng)期的小規(guī)模申報表的預(yù)繳欄次，從應(yīng)納稅額中抵減;欠缺抵減的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

調(diào)整后的應(yīng)納稅額大于轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期申報的應(yīng)納稅額形成的少繳稅款，從“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項稅額”中抵減;抵減后仍有余額的，通過納稅評估調(diào)整應(yīng)用程序繳納。

十六、轉(zhuǎn)登記納稅人再次登記為一般納稅人后，能否再次轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人?

曾在2018年選擇過轉(zhuǎn)登記的納稅人，在2019年仍可選擇轉(zhuǎn)登記。但是，2019年選擇轉(zhuǎn)登記的，再次登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

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