最近很多人來(lái)電話咨詢勞務(wù)派遣用工的問(wèn)題，今天統(tǒng)一給大家回復(fù)~

生產(chǎn)要素受命服務(wù)，是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工規(guī)范單位對(duì)于各類輕巧用工的所需，將裁員派遣至用工單位，放棄用工單位管理并為其工作的服務(wù)。在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，出于臨時(shí)用工并不需要企業(yè)有時(shí)候會(huì)再次發(fā)生勞務(wù)派遣用工開銷。那么，在公共政策中，勞務(wù)派遣服務(wù)共享方與接受方應(yīng)分別留意哪些議題呢?且聽(tīng)小編為您降解~

一、勞務(wù)派遣服務(wù)提供方應(yīng)注意的問(wèn)題

(一)勞務(wù)派遣服務(wù)提供方關(guān)稅問(wèn)題

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于更進(jìn)一步說(shuō)明徹底沖出營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路附加費(fèi)抵扣等政策的接到》(財(cái)稅〔2016〕47號(hào))*條規(guī)定：

一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))的有關(guān)規(guī)定，以拿下的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售收入，按照一般計(jì)稅方法推導(dǎo)繳納增值稅;也可以自由選擇數(shù)額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，繳納代用工單位付給給勞務(wù)派遣員工的工資、補(bǔ)貼和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的流通量為銷售額，按照木造計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位繳付用做支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得證件增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

(二)以勞務(wù)派遣型式勞動(dòng)的文藝演出，由勞務(wù)派遣單位享用相關(guān)外商投資

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于有助于殘疾人就業(yè)稅收折扣政策相關(guān)問(wèn)題的日前》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第55號(hào))*條規(guī)定：

以勞務(wù)派遣形式就業(yè)的殘疾人，僅指勞務(wù)派遣單位的鐵路職工。勞務(wù)派遣單位可按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2007〕92號(hào))規(guī)定，享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

方面提醒：

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕52號(hào))第十二條規(guī)定，財(cái)稅〔2007〕92號(hào)自2016年5月1日起廢除，現(xiàn)行新標(biāo)準(zhǔn)可按照財(cái)稅〔2016〕52號(hào)郵件規(guī)定任務(wù)。

二、勞務(wù)派遣服務(wù)接受方應(yīng)注意的問(wèn)題

(一)小型微利企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工數(shù)目應(yīng)扣除本企業(yè)從業(yè)人數(shù)

根據(jù)《關(guān)于出臺(tái)小微企業(yè)普惠性稅收繳納政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))第二條規(guī)定：

對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不大約100萬(wàn)元的大部份，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的所得稅繳納企業(yè)所得稅;對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

上述小型微利企業(yè)是指投身于國(guó)家非放寬和強(qiáng)制制造業(yè)，且同時(shí)相符年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、股票總金額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，僅限于與企業(yè)成立勞動(dòng)親密關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。泛指從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額衡量，應(yīng)按企業(yè)全年的兩集比率明確。具體內(nèi)容計(jì)算恒等式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

(二)接受勞務(wù)派遣用工所發(fā)生的費(fèi)用符合規(guī)定狀況可計(jì)入工資月薪總額

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出總額扣除問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào))第三條規(guī)定：

企業(yè)接受組件勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種問(wèn)題按規(guī)定在稅前扣除：

情形1.按照協(xié)議(合同)契約允許支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出;

情形2.直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，呈請(qǐng)計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

(三)符合規(guī)定情形支付的外聘共同開發(fā)技術(shù)人員勞務(wù)費(fèi)用可享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第40號(hào))*條規(guī)定：

研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除人員人工費(fèi)用是指直接從事研發(fā)社會(huì)活動(dòng)人員的工資薪金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療費(fèi)率、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、懷孕保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議(合同)約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè)，且由勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費(fèi)用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

因此，由勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費(fèi)用可以作為人員人工費(fèi)用進(jìn)行加計(jì)扣除。

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