匯算清繳彌補(bǔ)虧損相關(guān)要點(diǎn)，為你整理好了~

匯算清繳過后，不時(shí)有小伙伴們咨詢，負(fù)債可以補(bǔ)足嗎？有無時(shí)間要求？有什么特殊規(guī)定嗎？申稅小微抄錄了關(guān)于彌補(bǔ)虧損的一些方針，一起修習(xí)吧！

一、企業(yè)彌補(bǔ)虧損期限不得超過5年

按照《中華人民共和國企業(yè)獲利稅收》第十八條規(guī)定：企業(yè)納稅年度引發(fā)的虧損，核準(zhǔn)向在此之前年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)服役期*多不得超過五年。

特殊規(guī)定

1、按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于屆滿高新區(qū)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的接到》（財(cái)稅〔2018〕76號(hào)）規(guī)定：自2018年1月1日起，此前不具高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)年滿的企業(yè)，其具備資格年度一直5個(gè)年度發(fā)生的尚無彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，*長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。

2、按照《國家稅務(wù)總局 關(guān)于推出<企業(yè)政策性遷至所得稅管理辦法>的核定》（國家稅務(wù)總局公告2012年第40號(hào)）第二十一條規(guī)定：企業(yè)以前年度發(fā)生尚未彌補(bǔ)的虧損的，凡企業(yè)由于搬遷結(jié)束生產(chǎn)經(jīng)營無所得的，從搬遷年度同年起，至搬遷完畢年度前一年度止，可作為停止生產(chǎn)經(jīng)營社區(qū)活動(dòng)年度，從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限中減除；企業(yè)邊搬遷、邊生產(chǎn)的，其虧損結(jié)轉(zhuǎn)年度應(yīng)倒數(shù)計(jì)算出來。

二、虧損額度不是企業(yè)財(cái)務(wù)圖表中提到了的虧損數(shù)額

按照《企業(yè)所得稅法實(shí)施規(guī)例》第十條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第五條所指虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的開支總收入減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)支付后*小零的數(shù)額。

三、境外虧損不可由東部虧損彌補(bǔ)

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十七條規(guī)定：企業(yè)在概況計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外停業(yè)政府部門的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。

四、境外所得可以彌補(bǔ)境內(nèi)虧損

根據(jù)《國家稅務(wù)總局 關(guān)于發(fā)布<企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第1號(hào)）規(guī)定：若企業(yè)境內(nèi)所得為虧損，境外所得為盈利，且企業(yè)已使用年初境外盈利全部或大部分彌補(bǔ)了境內(nèi)虧損，則境內(nèi)已用境外盈利彌補(bǔ)的虧損不得再用以后年度境內(nèi)盈利段落彌補(bǔ)。

如果企業(yè)境內(nèi)為虧損，境外盈利分別來自多個(gè)國家，則彌補(bǔ)境內(nèi)虧損時(shí)，企業(yè)可以自行決定決定彌補(bǔ)境內(nèi)虧損的境外所得來源不明國家（南部）依序。

五、企業(yè)主辦期間不計(jì)算為虧損年度

根據(jù)《國家稅務(wù)總局 關(guān)于全黨香港政府企業(yè)所得稅法若干稅收難題的通知》（國稅函〔2010〕79號(hào)）第七條規(guī)定：企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計(jì)算企業(yè)損益的年度。

企業(yè)專門從事生產(chǎn)經(jīng)營之前，即籌辦活動(dòng)期間發(fā)生的籌辦費(fèi)用開支，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)人事跨越問題的通知》（國稅函〔2009〕98號(hào)）第九條的規(guī)定執(zhí)行者，即企業(yè)所得稅法中開（籌）辦費(fèi)未一致列作長期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年額度扣除，也可以按照企業(yè)所得稅法有關(guān)長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定進(jìn)行處理，但贖罪券指定，不得發(fā)生變化。

六、改組期可以彌補(bǔ)虧損

按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算銀行業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕60號(hào)）第三條規(guī)定：企業(yè)清算的所得稅處理還包括列出章節(jié)：“（四）行政訴訟彌補(bǔ)虧損，斷定清算所得。”

七、本季繳費(fèi)可以彌補(bǔ)以前年度虧損

按照《國家稅務(wù)總局 關(guān)于修訂<中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類2018年版）>等部分關(guān)鍵字圖案及派位說明的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第3號(hào)）內(nèi)置《A200000 中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》填報(bào)說明規(guī)定，第8行“彌補(bǔ)以前年度虧損”：填報(bào)納稅人截至征稅歸屬于下學(xué)期，按照稅收規(guī)定在企業(yè)所得稅純利彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)虧損的本年總共數(shù)額。

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