住宿費(fèi)發(fā)票是不是計(jì)入“差旅費(fèi)”項(xiàng)目？

先看一個(gè)問(wèn)題：用餐費(fèi)發(fā)票是否少于“差旅費(fèi)”項(xiàng)目？不一定。做賬不是主觀看發(fā)票，而是看業(yè)務(wù)的實(shí)際再次發(fā)生情況。

警惕：

1. 若是自己?jiǎn)T工現(xiàn)役軍人公干的住宿費(fèi)，僅限于“差旅費(fèi)”項(xiàng)目；

2. 若是招待內(nèi)部顧客或者關(guān)系單位的住宿費(fèi)，屬于“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”項(xiàng)目。

在實(shí)踐中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)瑞士的具體范圍一般僅限于：

(1) 因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而宴請(qǐng)或運(yùn)用于工作餐的財(cái)政支出;

(2) 因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要贈(zèng)送紀(jì)念品的開(kāi)支;

(3) 因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而發(fā)生的生態(tài)旅游勝地參觀費(fèi)、交通費(fèi)及其他費(fèi)用的開(kāi)支;

(4) 因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系技術(shù)人員的差旅費(fèi)開(kāi)支。

各種進(jìn)項(xiàng)抵扣問(wèn)題，一次回復(fù)

招待費(fèi)、差旅費(fèi)、福利費(fèi)、決議專業(yè)培訓(xùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)抵扣問(wèn)題依然后遺癥著我們財(cái)務(wù)管理，來(lái)告訴他正式是怎么說(shuō)的。

1、招待費(fèi)

公司約了客戶王經(jīng)理吃飯，這個(gè)餐費(fèi)能沒(méi)有人抵扣?。?/p>

答：餐飲服務(wù)適用6%的稅率，購(gòu)進(jìn)餐飲服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，所以社交活動(dòng)應(yīng)酬的餐費(fèi)、時(shí)尚不能抵扣，如果招待個(gè)人住宿的話，所發(fā)生的住宿費(fèi)屬于個(gè)人儲(chǔ)蓄，相反很難抵扣。

2、差旅費(fèi)

公司員工下個(gè)月要去商務(wù)出差，付款，酒吧，拿下發(fā)票可以抵扣嗎？

答：購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，所以如果乘坐公共交通工具取得的抵押的進(jìn)項(xiàng)稅額是無(wú)法抵扣的。但如果飛行公司自有鐵路車輛出差，就不屬于購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)，行車過(guò)程中費(fèi)用的汽油費(fèi)、停車費(fèi)、互通費(fèi)等，如果能取得增值稅專票，其進(jìn)項(xiàng)都可以抵扣。

營(yíng)改增后，住宿服務(wù)適用6%稅率，如果轉(zhuǎn)售的住宿服務(wù)是用于員工因公出差，若能取得增值稅專用發(fā)票，適用一般計(jì)稅方法的公司是可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣的。

3、福利費(fèi)

端午的粽子，中秋的月餅，新年大禮包，這些為員工準(zhǔn)備的福利，如果能取得專票，可以抵扣嗎？

答：作為集體福利支出的兩邊全卻是無(wú)法抵扣的。

4、會(huì)議培訓(xùn)費(fèi)

培訓(xùn)新員工的培訓(xùn)費(fèi)，分成餐費(fèi)和會(huì)議服務(wù)費(fèi)，這些都可以抵扣嗎？

答：會(huì)議費(fèi)專票的稅款是可以抵扣的。不過(guò)，注明了餐費(fèi)的以外，得要另外出示，不能抵扣的。

附進(jìn)項(xiàng)抵扣要點(diǎn)

對(duì)一般納稅人而言，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣是一個(gè)比較重要的問(wèn)題，增值稅少繳稅或多繳稅，多是因?yàn)檫M(jìn)項(xiàng)稅抵扣造成的。營(yíng)改增全面后，企業(yè)衣食住行上的項(xiàng)目抵扣范圍較小了，但細(xì)節(jié)上有哪些關(guān)注要點(diǎn)呢？為了讓大伙能夠有趣報(bào)稅，整理了一些進(jìn)項(xiàng)抵扣要點(diǎn)，一起看過(guò)來(lái)吧！

一、前置條件

辦理一般納稅人教師資格。

二、必需取得允許有效地抵扣票據(jù)

主要包括列出幾種有效憑證：

1、增值稅專用發(fā)票

2、稅控高架橋交通銷售統(tǒng)一發(fā)票

3、稅務(wù)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)

4、棉花收購(gòu)發(fā)票

5、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

6、完稅憑證

7、出口貨柜轉(zhuǎn)內(nèi)銷表明

8、車費(fèi)公路通行費(fèi)發(fā)票

三、報(bào)請(qǐng)抵扣的規(guī)定

1、從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同)上注明的增值稅額準(zhǔn)予抵扣。

2、從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額。

3、企業(yè)在購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率推導(dǎo)的進(jìn)項(xiàng)稅額，2017年7月1日起，由于簡(jiǎn)并增值稅稅率，延期13%稅率，因此扣除率調(diào)整為11%，但是如果納稅人購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品是用于生產(chǎn)銷售或轉(zhuǎn)交受托加工17%稅率貨物的，扣除率仍為13%。這里的進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率

4、企業(yè)從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者資產(chǎn)，自稅務(wù)行政機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額是準(zhǔn)予抵扣的。

5、增值稅一般納稅人收取的道路、橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票（包含財(cái)政票據(jù)，下同）上注明的收費(fèi)利息計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：在計(jì)算時(shí)可按照以下公式計(jì)算

高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+3 %)x3%

一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+ 5%)x5% 通行費(fèi)，是指有關(guān)單位立案或者依規(guī)設(shè)立并收取的過(guò)路、橋上和過(guò)閘費(fèi)用。

6、不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣的規(guī)定

將不動(dòng)產(chǎn)歸入抵扣范圍后，無(wú)論是原增值稅納稅人，還是營(yíng)改增實(shí)驗(yàn)區(qū)納稅人，都可抵扣增至不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅，下面我們來(lái)看具體的規(guī)定：

①適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人和原增值稅一般納稅人，2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，*年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。（40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于取得扣稅憑證的八月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣）

②這里取得的不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購(gòu)買、接受贈(zèng)予、接受投資并購(gòu)以及賣掉等各種形式取得的不動(dòng)產(chǎn)。

③不動(dòng)產(chǎn)在建工程包括納稅人新建、改建、增建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)。

④另外，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)而無(wú)須開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目、風(fēng)險(xiǎn)投資租入的不動(dòng)產(chǎn)，以及在施工會(huì)場(chǎng)修筑的臨時(shí)塔樓、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定（按其進(jìn)項(xiàng)稅額實(shí)際取得的時(shí)效抵扣）。

⑤納稅人2016年5月1日后購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)、建筑物服務(wù)，用于新建不動(dòng)產(chǎn)，或者用于改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)并縮減不動(dòng)產(chǎn)原值高達(dá)50%的，其進(jìn)項(xiàng)稅額分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

四、須要在規(guī)定期限申請(qǐng)專票認(rèn)證

增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)，應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)辦理認(rèn)證或申請(qǐng)稽核比對(duì)，并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，即：當(dāng)月認(rèn)證當(dāng)月抵扣。

自2017年7月1日起，將從前的認(rèn)證期限由180日延長(zhǎng)至360日

同時(shí)請(qǐng)*注意，納稅人取得的2017年6月30日前開(kāi)具的增值稅扣稅憑證，在180日內(nèi)認(rèn)證抵扣。

補(bǔ)充：

1、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票屬于增值稅專用發(fā)票，必須按照上述規(guī)定期限申請(qǐng)專票認(rèn)證。

2、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、完稅憑證、出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明、收費(fèi)公路通行費(fèi)發(fā)票不需要認(rèn)證就可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)，也就沒(méi)有必須在規(guī)定期限申請(qǐng)專票認(rèn)證，就是上述抵扣憑證沒(méi)有規(guī)定認(rèn)證期限。

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