小規(guī)模納稅人自開專票存在那些問題

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。小規(guī)模納稅人自行開具專用發(fā)票試點(diǎn)范圍，已涵蓋住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、建筑業(yè)三大行業(yè)。

對(duì)于小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票問題，有那些是我們必須要了解的，為了避免進(jìn)入誤區(qū)，我們今天就給*梳理一下這個(gè)問題。

誤區(qū)一：可以自開，也可以申請(qǐng)代開

國家稅務(wù)總局2017年4號(hào)公告規(guī)定，鑒證、咨詢業(yè)小規(guī)模納稅人，需要開具專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。部分老板看到可以兩個(gè)字，就說那不是必須是可以，即可以自開，也可以申請(qǐng)國稅部門代開。其實(shí)公告后面還有半句——主管國稅機(jī)關(guān)不再為其代開。

國家稅務(wù)總局2016年69號(hào)公告對(duì)住宿業(yè)小規(guī)模納稅人自開專用發(fā)票也有同樣的規(guī)定。而對(duì)于建筑業(yè)小規(guī)模納稅人自開專用發(fā)票試點(diǎn)，國家稅務(wù)總局2017年11號(hào)公告則規(guī)定，需要開具增值稅專用發(fā)票的，通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，沒有再使用“可以”這個(gè)詞，避免了部分人員的誤讀。

也就是說，列入自開專票試點(diǎn)的住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)和建筑業(yè)小規(guī)模納稅人，只能自行開具增值稅專用發(fā)票，不得申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開。

誤區(qū)二：所有業(yè)務(wù)都要自開，不能代開

試點(diǎn)小規(guī)模納稅人發(fā)生的所有業(yè)務(wù)是不是都要自行開具專票，不能到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開呢?不是的。69號(hào)公告規(guī)定，住宿業(yè)小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍須向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。4號(hào)文件和11號(hào)文件對(duì)鑒證咨詢業(yè)和建筑業(yè)有同樣的規(guī)定。

也就是說，試點(diǎn)小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開具專用發(fā)票的，仍須向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開，不能自行開具。當(dāng)然，小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，需要增值稅專用發(fā)票的，自行開具即可，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開。

誤區(qū)三：只有特定服務(wù)可自開，其他業(yè)務(wù)申請(qǐng)代開

有人認(rèn)為，試點(diǎn)小規(guī)模納稅人只有提供住宿、鑒證咨詢和建筑服務(wù)，才可以自行開具專票，發(fā)生其他應(yīng)稅行為不能自開而只能申請(qǐng)代開。其實(shí)，不是這樣的。69號(hào)文件規(guī)定，住宿業(yè)小規(guī)模納稅人提供住宿服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為，需要開具專票的，可以自行開具，主管國稅機(jī)關(guān)不再為其代開。4號(hào)文件規(guī)定，提供認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開具專票的，可以自行開具。11號(hào)文件規(guī)定，提供建筑服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開具專票的，可以自行開具。

也就是說，上述三個(gè)行業(yè)小規(guī)模納稅人，不僅是提供住宿、鑒證咨詢和建筑等服務(wù)可以自行開具發(fā)票，如果其發(fā)生兼營行為，比如銷售貨物或其他應(yīng)稅行為，需要開具專票的，均自行開具，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開(轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)除外)。

誤區(qū)四：所有小規(guī)模納稅人都可以自開專票

國家稅務(wù)總局69號(hào)、4號(hào)和11號(hào)文件規(guī)定，月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的上述三個(gè)行業(yè)小規(guī)模納稅人，需要開具增值稅專用發(fā)票的，通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國稅機(jī)關(guān)不再為其代開。對(duì)于月銷售額未超過3萬元(或季銷售額未超過9萬元)的小規(guī)模納稅人，需要開具專票的，仍需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開，不能自行開具。

以上就是容易混淆的地方你注意了嗎？在這方面還有疑問可以聯(lián)系聯(lián)貝財(cái)務(wù)，聯(lián)貝財(cái)務(wù)服務(wù)熱線：400-165-9298.

您可能感興趣的：

寶山聯(lián)貝小編詳談：小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票的條件有哪些以及如何

上海代理記賬公司增值稅專用發(fā)票已經(jīng)抵扣，如何開具紅字發(fā)票?

加強(qiáng)發(fā)票管理:增值稅專用發(fā)票在哪些情況下可以重開?

實(shí)用 增值稅專用發(fā)票的幾個(gè)常見問題

浦東公司增值稅專用發(fā)票開具信息錯(cuò)誤如何處理?

小規(guī)模納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，如何處理？