資產(chǎn)損失稅前扣除注意的8個(gè)問(wèn)題！

在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)大型活動(dòng)中，企業(yè)常有會(huì)發(fā)生股票嚴(yán)重?fù)p失。那么，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)關(guān)于資產(chǎn)損失又該如何處理呢？持續(xù)，且隨小編看下吧！

問(wèn)題一：什么是報(bào)請(qǐng)稅前扣除的資產(chǎn)損失？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推出〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）第三條規(guī)定：

準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在實(shí)際處理方式、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的必要損失（簡(jiǎn)寫實(shí)際資產(chǎn)損失），以及企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但具備規(guī)定條件計(jì)算出來(lái)確定的損失（簡(jiǎn)稱法定資產(chǎn)損失）。

問(wèn)題二：資產(chǎn)損失稅前扣除須要報(bào)經(jīng)稅務(wù)本部批復(fù)嗎？

為了細(xì)化企業(yè)納稅申報(bào)資料國(guó)家計(jì)委，降低企業(yè)辦稅支出，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料現(xiàn)存農(nóng)委會(huì)有關(guān)主管機(jī)關(guān)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第15號(hào)）*條規(guī)定：企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需中考企業(yè)所得稅年度納稅申圖表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，暫時(shí)報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

問(wèn)題三：資產(chǎn)損失稅前扣除的證據(jù)類型有哪些？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）第十六條規(guī)定：

企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的證據(jù)還包括很強(qiáng)法律司職的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)部份證據(jù)。

問(wèn)題四：具有法律效力的外部證據(jù)有哪些？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）第十七條規(guī)定：

具有法律效力的外部證據(jù)，是指法律機(jī)關(guān)、行政、大學(xué)本科技術(shù)確認(rèn)主管等依法確實(shí)檔案的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書(shū)面文件，主要包括：

1、司法機(jī)關(guān)的起訴或者駁回；

2、公安部的核準(zhǔn)案情證明、變回；

3、工商部門出具的注銷、罰款及經(jīng)營(yíng)不善證明；

4、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)不善債務(wù)公告或抵押文件；

5、行政機(jī)關(guān)的奏折；

6、專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報(bào)告；

7、具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明；

8、訴訟機(jī)構(gòu)的仲裁公函；

9、壽險(xiǎn)對(duì)壽險(xiǎn)資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單、求償計(jì)算單等保險(xiǎn)款項(xiàng)；

10、符合法律規(guī)定的其他證據(jù)。

問(wèn)題五：特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)有哪些？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）第十八條規(guī)定：

特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指會(huì)計(jì)核算制度自律、內(nèi)部控制制度先進(jìn)的企業(yè)，對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生破損、停運(yùn)、盤虧、失蹤、鈍化等內(nèi)部證明或擔(dān)負(fù)全責(zé)的聲明，主要包括：

1、有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和形態(tài)信用卡；

2、資產(chǎn)盤點(diǎn)表；

3、相關(guān)經(jīng)濟(jì)性行為的經(jīng)營(yíng)合同；

4、企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料；

5、企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)難以說(shuō)明了；

6、對(duì)責(zé)任人由于經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任致使損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償損失情況說(shuō)明；

7、法定代表人人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)特定事項(xiàng)可信度承擔(dān)義務(wù)的聲明。

問(wèn)題六：對(duì)企業(yè)毀損、報(bào)廢的凈利潤(rùn)或買方以賬面數(shù)額填報(bào)資產(chǎn)損失金額嗎？

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的告知》（財(cái)稅〔2009〕57號(hào)）第八條規(guī)定：

對(duì)企業(yè)毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)或存貨，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的費(fèi)用減除殘值、保險(xiǎn)外債和責(zé)任人賠償后的差額，作為固定資產(chǎn)或存貨毀損、報(bào)廢損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

問(wèn)題七：因盜竊等特定原因不必抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅負(fù)可以與存貨損失他處計(jì)算扣除嗎？

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕57號(hào)）第十條規(guī)定：

企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢、被盜等原因不得從消費(fèi)稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以與存貨損失朋友在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

問(wèn)題八：2018年度匯算清繳資產(chǎn)損失稅前扣除報(bào)表填報(bào)應(yīng)注意什么？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于草案<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）>部分表單樣式及填報(bào)說(shuō)明的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第57號(hào)）*條規(guī)定，《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105090）表單進(jìn)行了重新設(shè)計(jì)，2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)應(yīng)以新表單的填報(bào)要求略有不同。

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