結(jié)算方式如何影響企業(yè)的稅前扣除及進(jìn)項稅抵扣

企業(yè)在中華人民共和國政府支付交割過程有多種結(jié)算方式將可選配，比如有的銀行電匯、付款單據(jù)、銀行承兌匯票、發(fā)票、支票等，主要分作轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金四大類。但結(jié)算方式有時卻對我們的估值繳交及稅款抵扣會造成了絕對性沖擊，希望引起廣大納稅人的高度重視。

《中華人民共和國現(xiàn)金管理暫行條例》第五條，開戶各單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金： (一)廠礦工資、綜援; (二)個人用工薪水;(三)根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的自然科學(xué)、文化當(dāng)代藝術(shù)、體育比賽等各種酬勞;(四)各種勞保、補(bǔ)貼費用以及國家規(guī)定的對個人的其他預(yù)算;(五)向個人購入收人和其他軍用物資的價款;(六)探訪技術(shù)人員只能隨身的差旅費;(七)結(jié)算終點列出的斷斷續(xù)續(xù)支出;(八)中國人民銀行明確必須支付現(xiàn)金的其他支出。

前款結(jié)算起點改為1000元。結(jié)算起點的調(diào)整，由中國人民銀行確定，報國務(wù)院備案。

1、現(xiàn)金結(jié)算不得稅前扣除：

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)保證金及酬金支出稅前扣除政策的知會》(財稅〔2009〕29號)第二規(guī)定，企業(yè)應(yīng)與具備有權(quán)經(jīng)營投票權(quán)提供者服務(wù)企業(yè)或個人簽署代辦協(xié)議或合同，并按國家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費及傭金。除接洽個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)為推出權(quán)益性商業(yè)銀行支付給有關(guān)證券承銷行政部門的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。

根據(jù)上述機(jī)密文件規(guī)定，現(xiàn)金支付給個人的手續(xù)費及傭金可以按規(guī)定稅前扣除，現(xiàn)金支付給企業(yè)的手續(xù)費及傭金不得稅前扣除。

2、現(xiàn)金結(jié)算不被佐證，將不得稅前扣除：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理必要的通告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)第十四條，企業(yè)在補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、并入、行政處分被罰款營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)中央認(rèn)定為非正常戶等特殊原因能夠補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料猜測支出可信后，其支出允許稅前扣除：

(一)無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的確實資料(涉及工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、債務(wù)公告等證明資料);

(二)相關(guān)業(yè)務(wù)公益活動的合同或者協(xié)議;

(三)改用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證;(注：本項為齊備資料)

(四)貨運貨運的證明資料;

(五)貨物入庫、向北流核心憑證;

(六)企業(yè)金融學(xué)管理體制歷史記錄以及其他資料。

前款*項至第三項為必備資料。

當(dāng)企業(yè)碰見國家稅務(wù)總局公告2016年第76號規(guī)定的增值稅一般納稅人贏取異常憑證而作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的作法時，如果企業(yè)想重新申報抵扣，必須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)上報，僅限于不符現(xiàn)行增值稅進(jìn)項稅額抵扣相關(guān)規(guī)定的，才確實企業(yè)繼續(xù)申報抵扣。

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