如何申請補評和復評納稅信用等級

隨著納稅信用登記建設(shè)的不斷完善，納稅信用的社會價值和影響力日益增強，對納稅人自覺誠信納稅，提高依法納稅的遵從度，為了納稅環(huán)境營造和諧，下面聯(lián)貝財務(wù)就帶*看看關(guān)于納稅信用登記的知識，希望對企業(yè)有所幫助。

2017年度納稅信用等級補評、復評工作已啟動。補（復）評由納稅人主動申請，按《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用補評和復評事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第46號）文件要求提供紙質(zhì)《補評申請表》或《復評申請表》，并附情況說明（公章），內(nèi)容為補（復）評具體理由描述。

納稅人可登錄所在省份國稅局網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳查詢。我們以聯(lián)貝財務(wù)所在的北京為例，具體步驟是進入國稅局網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳——納稅人基本信息查詢——輸入納稅人識別號和納稅人名稱——點擊查詢——點擊頁面上方的納稅人識別號，之后就能查詢到自己的等級了。

評價年度內(nèi)，納稅人經(jīng)常性指標和非經(jīng)常性指標信息齊全的，從100分起評；非經(jīng)常性指標缺失的，從90分起評。

非經(jīng)常性指標缺失是指：在評價年度內(nèi)，稅務(wù)管理系統(tǒng)中納稅人沒有接受納稅評估、大企業(yè)審計、稽查等納稅檢查行為的相關(guān)文書記錄或不存在評估、稽查等查補稅款。

一般來說：

A級納稅信用為年度評價指標得分90分以上的；

B級納稅信用為年度評價指標得分70分以上不滿90分的；

C級納稅信用為年度評價指標得分40分以上不滿70分的;

D級納稅信用為年度評價指標得分不滿40分或者直接判級確定的。

存在下列情形的納稅人，本評價年度不能評為A級：

1.實際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年的；

2.上一評價年度納稅信用評價結(jié)果為D級的；

3.非正常原因一個評價年度內(nèi)增值稅或營業(yè)稅連續(xù)3個月或者累計6個月零申報、負申報的；

4.不能按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，并根據(jù)合法、有效憑證核算，向稅務(wù)機關(guān)提供準確稅務(wù)資料的。

有下列情形之一的納稅人，本評價年度直接判為D級:

1.存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的；

2.存在前項所列行為，未構(gòu)成犯罪，但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬元以上且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開

3.在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)機關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的；金和罰款的；

4.以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務(wù)機關(guān)依法實施稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的；

5.存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的；

6.提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的；

7.騙取國家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的；

8.有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的；

9.由D級納稅人的直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的；

10.存在稅務(wù)機關(guān)依法認定的其他嚴重失信情形的。

對納稅信用評價為A級的納稅人，稅務(wù)機關(guān)予以下列激勵措施：

1.主動向社會公告年度A級納稅人名單；

2.一般納稅人可單次領(lǐng)取3個月的增值稅發(fā)票用量，需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量時即時辦理；

3.普通發(fā)票按需領(lǐng)用；

4.連續(xù)3年被評為A級信用級別（簡稱3連A）的納稅人，除享受以上措施外，還可以由稅務(wù)機關(guān)提供綠色通道或?qū)ｉT人員幫助辦理涉稅事項；

5.稅務(wù)機關(guān)與相關(guān)部門實施的聯(lián)合激勵措施，以及結(jié)合當?shù)貙嶋H情況采取的其他激勵措施。

對納稅信用評價為D級的納稅人，稅務(wù)機關(guān)會采取以下措施：

1.對直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的其他納稅人納稅信用直接判為D級；

2.增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實行交（驗）舊供新、嚴格限量供應(yīng)；

3.加強出口退稅審核；

4.加強納稅評估，嚴格審核其報送的各種資料；

5.列入重點監(jiān)控對象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的*低標準；

6.將納稅信用評價結(jié)果通報相關(guān)部門，建議在經(jīng)營、投融資、取得政府供應(yīng)土地、進出口、出入境、注冊新公司、工程招投標、政府采購、獲得榮譽、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止；

7.D級評價保留2年，第三年納稅信用不得評價為A級；

8.稅務(wù)機關(guān)與相關(guān)部門實施的聯(lián)合懲戒措施，以及結(jié)合實際情況依法采取的其他嚴格管理措施。

根據(jù)國家稅務(wù)總局2018年第8號公告，從4月1日起，新增下列企業(yè)參與納稅信用評價：

1.從首次在稅務(wù)機關(guān)辦理涉稅事宜之日起時間不滿一個評價年度的企業(yè)（以下簡稱“新設(shè)立企業(yè)”）。評價年度是指公歷年度，即1月1日至12月31日。

2.評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的企業(yè)。

3.適用企業(yè)所得稅核定征收辦法的企業(yè)。

自2018年4月1日起，納稅信用級別由A、B、C、D四級變更為A、B、M、C、D五級。未發(fā)生《信用管理辦法》第二十條所列失信行為（即直接判D行為）的下列企業(yè)適用M級納稅信用：

1.新設(shè)立企業(yè)。

2.評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入且年度評價指標得分70分以上的企業(yè)。

稅務(wù)機關(guān)對信用等級為M級及以上的企業(yè)實行取消增值稅專用發(fā)票認證的激勵措施，*可以重點關(guān)注。

國家稅務(wù)總局2014年第48號公告公布了“納稅信用評價指標和評價方式”，*可以查詢該公告進行基礎(chǔ)性了解，也可以登錄電子稅務(wù)局查看自己的具體扣分指標。這里我們簡單列舉一些常見的扣分指標：

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