對外支付時不要搞錯扣繳義務人

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最后更新：2022-02-01 19:12:01

現(xiàn)階段，很多企業(yè)在稅務管理層面中時會牽涉中國政府繳交業(yè)務范圍。而對外支付因其在扣繳稅基的推定上業(yè)務性較強，以外企業(yè)由于對稅收條例的發(fā)揮不準確，激起稅務高風險。比如，武漢市江夏區(qū)國稅局下旬就挖掘出，甲公司由于是不是了扣繳義務人，進而加劇對外付匯時只能代扣代繳的稅基數(shù)值誤判。

副作用：境外付匯未扣繳款項

甲公司因公司經(jīng)營需要，財務部門到稅務國家機關作對外支付訊息備案，備案稅款為1102.6萬元，申報扣繳營業(yè)稅和企業(yè)金額稅。發(fā)來企業(yè)對外付匯的申請后，稅務人員在核實外幣信息時發(fā)現(xiàn)，甲公司向某證券境外旗下丙銀行付匯869.5萬元，無取決于的扣繳稅款記載。甲公司財務人員對此對該筆對外付匯手段深感知曉。

診斷：扣繳人與稅基都錯了

經(jīng)稅務人員調(diào)查量化，甲公司引發(fā)稅務風險的原因之一，在于扣繳稅款時無法闡明稅基。

對外支付時不要搞錯扣繳義務人

稅務人員查詢了甲公司的合同，合同辨識甲公司與境內(nèi)某銀行乙營業(yè)網(wǎng)點協(xié)定協(xié)議，支付的額度共有2.6億多元，其中保證金2.5億元，利息1102.6萬元。仔細調(diào)查告知，甲公司在與乙支行簽訂的《出口應收賬款風險參與合作伙伴協(xié)議》中答應，甲公司將其在境外的應收賬款債權轉讓給某銀行境外子公司丙銀行，丙銀行向甲公司給予1年期2.5億元風險資本借貸，乙支行履行保付承擔責任。乙支行作為丙銀行該項業(yè)務的公證人，風險融資貸款由乙支行派發(fā)給甲公司，到期時甲公司向乙支行償付本金并支付利息。

據(jù)乙支行向甲公司送達的《出口應收賬款風險參與業(yè)務通知書》及合作協(xié)議顯示，甲公司需支付的1102.6萬元的利息中，233.1萬元為乙支行向甲公司所付給的保證金，869.5萬元為乙支行以甲公司法人支付給境外丙銀行的利息。乙支行以甲公司名義申報扣繳企業(yè)所得稅，申報金額為869.5萬元，故外匯信息管理系統(tǒng)顯示甲公司為扣繳義務人，且未能扣繳稅款記錄。

稅務機關對申報稅基869.5萬元迅速作了說法上有分析，具體其中566.97萬元為通貨膨脹率偵測效益，即不論匯率如何變化，甲公司償還本息均以《出口應收賬款風險參與合作協(xié)議》簽訂時的匯率計算，不必申報扣繳稅款。因此，乙支行是該項業(yè)務的扣繳義務人，實際扣繳稅基應為“純利息”302.53萬元。

病人：準確判定扣繳義務人

企業(yè)在處理對外支付業(yè)務時，要準確判定扣繳義務人。

甲公司贏得風險融資款、償還本金和支付利息均通過乙支行，未有單獨和丙銀行訂購，乙支行是丙銀行該項業(yè)務的代理人，乙支行是真正的對外支付者，因此，乙支行是該項業(yè)務的扣繳義務人，其應以自身名義申報扣繳企業(yè)所得稅。同時，企業(yè)還要準確判定扣繳企業(yè)所得稅稅基。依據(jù)《企業(yè)所得稅法》以及《國家稅務總局關于非居民企業(yè)所得稅生生不息扣繳有關困難的公告》(國家稅務總局公告2017年第37號)中相關規(guī)定，乙支行應以302.53萬元作為利息所得向負責人稅務機關申報扣繳企業(yè)所得稅，566.97萬元鎖定匯率成本為全然時有發(fā)生的境外的服務，無須扣繳稅款。此外，企業(yè)還應準確判定確實扣繳增值稅，企業(yè)應根據(jù)實際情況下，判定往來于資金的性質(zhì)，是否屬于聯(lián)行往來業(yè)務等，關注對境外服務、境內(nèi)業(yè)務等物理性質(zhì)的判定，按照相關稅收法規(guī)，馬上處理涉稅業(yè)務。