稅務總局關于疫情防控期間房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅相關問題的權威解答

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最后更新：2022-02-01 20:12:01

疫情其間，國家出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策。各省、自治區(qū)、直轄市均出臺了地區(qū)性減免稅的政策，這些政策多牽涉到到不動產稅、村鎮(zhèn)土地使用稅和車船稅等財產行為稅。近日，在國家稅務總局的組織播出的“稅務講堂·你來問我來答”節(jié)目中，稅務總局財產和行為稅司有關負責人詳解了疫情期間有關財產行為稅優(yōu)惠熱點問題。主要內容如下：

1、此次支持疫情防控和經濟社會的發(fā)展的稅費優(yōu)惠政策中，有沒有專門支持物流企業(yè)的優(yōu)惠？

答：為促進物流業(yè)發(fā)展，2017年至2018年，財政部、稅務總局先后制發(fā)了《關于之后實施物流企業(yè)大宗市場倉儲基礎設施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2017〕33號）和《關于物流企業(yè)承租應用于大宗商品倉儲設施的土地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2018〕62號）兩個機密文件，規(guī)定對物流企業(yè)自有和承租的大宗商品倉儲設施用地城鎮(zhèn)土地使用稅增加征收。上述政策已于2019年12月31日終止。

此次疫情中的，物流業(yè)是受影響較大的行業(yè)，為推動交通運輸、旅行社等物流業(yè)加強停建復產，今年3月3日，國務院常務全體會議審核決定，要全面性提高加稅降費力度，在一定期限內繼續(xù)實施去年年底到期的大宗商品倉儲用地城鎮(zhèn)土地使用稅減半征收政策。

為落實國務院常務會議決定，今年3月13日，稅務總局會同財政部制發(fā)了《關于繼續(xù)實施物流企業(yè)大宗商品倉儲設施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第16號），規(guī)定自2020年1月1日至2022年12月31日，對物流企業(yè)自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。

在政策內容上，與已到期的前期政策相比，該項政策口徑沒有轉變。政策要點主要包括三個方面：一是政策渴望部分，有兩類。一類是物流企業(yè)；另一類是向物流企業(yè)出租倉儲設施用地的出租方。二是大宗商品倉儲設施要具備兩個必要條件。首先，主要功用是存儲谷物等農產品和農業(yè)生產資料以及礦產等礦產品和工業(yè)生產原材料。其次，倉儲設施占地面積在6000平方米及以上。三是倉儲設施用地為專用，包括倉庫丹江口水庫內的各類倉房（含配送該中心）、油罐（池）、貨場、曬場（堆場）、罩棚等儲存設施和鐵路專用線、碼頭、公路、裝卸搬運區(qū)域等物流作業(yè)配套設施的用地。物流企業(yè)的辦公、生活用地和其他非直接用于大宗商品倉儲的土地不屬于政策享受范圍，也不算在前方所說的6000平方米面積內。

在管理方法上，為*大限度方便納稅人享受優(yōu)惠，此項政策無視納稅人自行申報、相關資料尚存?zhèn)洳榈姆绞睫k理。

在執(zhí)行日期上，由于政策文件追溯到今年1月1日起執(zhí)行，文件下發(fā)前已繳納的應予減征的稅款，納稅人可以按規(guī)定程序向稅務國家機關申請退稅或在以后應繳稅款中抵減。

2、新冠心肌梗塞疫情期間，各地都出臺了房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策，為什么特別類型的納稅人在有的省可以享受優(yōu)惠政策，在有的省就不可享受？

答：迄今，為支持疫情防控和企業(yè)復工復產，各省、自治區(qū)、直轄市依據相關批準范圍出臺了房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等地方性支持政策，其財稅部門也相繼擬定了操作性文件。由于疫情對各地的影響程度不無論如何一樣，各地的經濟發(fā)展狀況也不完全一致，因此，各地政府結合自身實際出臺的稅收政策在適用對象、執(zhí)行期限、管理方式上也存在相異，比如有的省課題針對中小企業(yè)給予稅收減免，有的重點針對交通運輸、住宿餐飲、文化電玩和休閑等行業(yè)給予稅收減免，有的省減免期限規(guī)定不超過三個月，有的省為半年，有的由系統(tǒng)自動進行減免稅，納稅人并不需要申報，有的采取容缺辦理和自行申報享受等。納稅人需根據當地適用的相關規(guī)定享受優(yōu)惠政策。各地稅務機關將迅速采取應當措施，加大宣傳解讀力度，確保納稅人對地方性稅收優(yōu)惠政策應知盡知，應享盡享。也建議納稅人進一步注意當地的稅收優(yōu)惠政策和操作規(guī)定，確保用好政策，更加順利完成地復工復產。

3、我是商鋪房署，和時裝店簽訂的租賃合同期限自2019年1月1日至2021年12月31日?？紤]到疫情原因，今年2月為租戶免了三月租金。請問2月份我的房產稅如何繳納？究竟適用財稅〔2010〕121號文件“免除租金期間由產權所有人按照房產原值繳納房產稅”規(guī)定？

答：《財政部國家稅務總局關于收容殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財稅〔2010〕121號）規(guī)定，對于出租房產，租賃談判簽訂的租賃合同盟約有免收租金期限的，免收租金期間由產權所有人按照房產原值繳納房產稅。納稅人由于新冠肺炎疫情給予租戶房租臨時性減免，以共同承擔疫情的影響，不屬于通知租賃雙方簽訂租賃合同約定的免收租金原因，不適用財稅〔2010〕121號文件規(guī)定，即不須按照房產原值計算繳納房產稅，而是根據房產稅暫行條例規(guī)定來處理，房產出租的，按租金收入的12%繳納房產稅。上述商鋪業(yè)主納稅人2月份的房產稅應按照實際租金收入乘以12%來計算申報繳納，如果租金減為零，則房產稅也為零。

4、為鼓勵復工復產，對個體工商戶在房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅方面有什么優(yōu)惠政策？

答：2月25日，國務院常務會議決定，鼓勵各地通過減免城鎮(zhèn)土地使用稅等方式，支持出租方為個體工商戶減免物業(yè)租金。目前，各省、自治區(qū)和直轄市結合本地個體工商戶受疫情影響程度，已經出臺或正在抓緊研究出臺相應減免稅措施。納稅人可進一步關注明白本地政策詳細規(guī)定，依規(guī)申請享受。

5、餐飲業(yè)受新冠肺炎疫情影響，一直處于倒閉狀態(tài)，這期間納稅人還需不需要繳納房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅？有沒有減免稅政策？

答：根據房產稅暫行條例和城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例規(guī)定，餐飲業(yè)納稅人持有房產、土地，應按規(guī)定繳納房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。同時也規(guī)定，納稅人納稅絕無問題的，可以由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府或縣以上稅務機關確認給予減免稅。考慮到住宿餐飲等行業(yè)屬于受疫情影響較大的困難行業(yè)，為此，在國家出臺全市統(tǒng)一實施的增值稅、企業(yè)所得稅等稅收政策的基礎上，各省、自治區(qū)、直轄市也相繼出臺了房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅政策。如果餐飲企業(yè)合乎當地規(guī)定的困難減免稅條件，就可以申請享受相應的優(yōu)惠政策。

6、因去年年底月內續(xù)保，保險公司機構未能代收代繳今年的車船稅，納稅人需自行辦理車船稅繳稅業(yè)務。受疫情影響，到辦稅服務廳辦稅有困難，能否通過電子稅務辦理車船稅業(yè)務？

答：按照車船稅現行規(guī)定，納稅人可以通過兩種方式繳納車船稅：一是通過保險機構代收代繳；二是自行向稅務局繳納。為*大限度方便納稅人，車船稅主要在承保時由保險公司代收代繳，一般無需納稅人自行申報繳納，目前代收代繳率提高98%以上。對于少數跨年度提前續(xù)保的納稅人，車船稅可以在第二年正常續(xù)保時由保險機構代收代繳。但如果裝嵌性感未到正常續(xù)保時間，根據有關規(guī)定又需要提供車船稅完稅證明的，可以通過電子稅務局或手機APP辦理車船稅繳稅業(yè)務。目前，大部分?。ㄊ校┛蛇_成電子稅務局用時辦理車船稅繳稅事宜，天津、河北、廣東、河南等地稅務部門還開發(fā)了手機APP予以在線辦理。特別是在疫情防控期間，各地稅務機關不遺余力拓展網上繳稅途徑，大力指引納稅人換用電子稅務局或手機APP移動支付等“非接觸式辦稅”方式申報繳納車船稅。

對于少數已經實現電子稅務局或手機APP辦理車船稅繳稅業(yè)務的省市，稅務部門也采取了預約辦理等措施減少辦稅人員集聚，既確保納稅人及時辦理稅收業(yè)務，又有效降低疫情擴散風險。

7、關于提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務獲得的收入和運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，不用交增值稅，那還要免得交城市維護建設稅？

按照現行稅收規(guī)定，繳納增值稅的單位和個人，大多城市維護建設稅的納稅義務人，城市維護建設稅以納稅人實際繳納的增值稅為計稅依據，與增值稅同時繳納。根據《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第4號），納稅人適用《財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第8號）有關規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠的收入，即提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入和運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，在免征增值稅的基礎上，相應免征城市維護建設稅、普及教育費附加和地方教育附加。