高度警惕！發(fā)票還敢隨便開！否則背鍋被判刑！

關(guān)于什么是南灣發(fā)票？為什么有的現(xiàn)象是可以對開發(fā)票，有的就不可以了？不可以的對開發(fā)票又什么風(fēng)險(xiǎn)？該如何防范呢？

對于以上問題，今天小編就帶你一篇通行，希望你能帶上這問題“購銷談判是不是有來往業(yè)務(wù)，不一定否可對開發(fā)票？”去進(jìn)修，還能讓你從此書評能夠?qū)δ阌兴饣螅?/p>

一、對于購銷方都可

對開發(fā)票？

其實(shí)的對開發(fā)票，就是購銷方彼此給對方開具發(fā)票。那這兩者之間是什么樣的情形下，對開是沒問題的，又是什么樣的情形，對開是不可以的？下面，小編簡單舉兩種心境，堅(jiān)信你一下就恍然大悟～

情景1：購銷雙方無其他來往業(yè)務(wù)

A公司銷售出去的貨物由于各種原因，導(dǎo)致貨物退回，本應(yīng)開具紅字發(fā)票，A的財(cái)務(wù)卻嫌麻煩，讓對方直接開具正數(shù)的銷售發(fā)票給公司，將退貨看作公司的進(jìn)一步銷售。

對于這種情況的不應(yīng)是不合規(guī)！

不少公司有這樣的想法：由于購銷方無互來互往業(yè)務(wù)的，因A公司的貨物問題退貨的，直接讓對方開具正數(shù)發(fā)票。都有這兩角度來導(dǎo)致的：

角度1：從稅務(wù)上來看，對方把退回的貨物“銷售”給A公司，因?yàn)殡p方把發(fā)票情況下蟬聯(lián)*，正常計(jì)提稅金，相當(dāng)造成購銷雙方的稅金損失。

角度2：從法律上來看，對開發(fā)票作為退貨業(yè)務(wù)的依據(jù)。型式上來說，是將退貨看作是對銷貨方的一種重新銷售，法律并無明令禁止，不禁止即視之為不違法。

然而，小編在這里要告訴*！這兩角度都是偏差的想法！不可行的！

那么，問題來了！對于這種情況，A的財(cái)務(wù)該怎么辦呢？

A請求財(cái)務(wù)：A公司銷售貨物期，因?yàn)楦鞣N原因能夠退貨時(shí)，應(yīng)按規(guī)定開紅字發(fā)票。否則，沒按規(guī)定開紅字發(fā)票的話，重開的發(fā)票不會抵扣，從而，將對此重復(fù)計(jì)稅增加承擔(dān)稅收擔(dān)子！

小編之后強(qiáng)調(diào)！關(guān)于情景1，某種程度不能要求對方開正數(shù)發(fā)票外，還有購銷雙方?jīng)]有互來互往業(yè)務(wù)的，導(dǎo)致“對開發(fā)票”還會面臨稅局這些罰款以及稅務(wù)稽查呢！

注意！對開發(fā)票的違反者將這么罰款！

如果未能按規(guī)定開紅字發(fā)票的，稅局在有足夠證據(jù)情況下，可下令限期改正，沒收非法扣除，可以受賄罪10000元以下的罰款。違反者，如果導(dǎo)致基本單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅額的，稅局還將沒收非法所得，甚至處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款！

可怕！對開發(fā)票還導(dǎo)致虛開？

就如情景1A公司購銷雙方?jīng)]有貨物互來互往業(yè)務(wù)的，對方直接開正數(shù)發(fā)票，稅局很有可能將此視為虛開！就因?yàn)闆]有貨物購銷或提供勞力的手段，均符合“虛開”的行為。很有可能導(dǎo)致A將被稽查。若其金額過大，情節(jié)嚴(yán)重，還有可能被追究當(dāng)事人！太太財(cái)務(wù)，你們都應(yīng)該長點(diǎn)心！別掉入偽裝里還不知道掉什么井里了?。?/p>

情景2：購銷雙方有互來互往業(yè)務(wù)

A公司生產(chǎn)的一般納稅人，向B公司銷售一批貨物，市場含稅價(jià)值為113萬元；B公司也是一般納稅人，向A提供餐飲服務(wù)，含稅餐飲費(fèi)用53萬元。

按照發(fā)票管理相關(guān)規(guī)定，發(fā)票是指購銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營社區(qū)活動中，開具、扣除的收付款憑證。因此，A公司要給B公司開具發(fā)票。

解析：A公司銷售貨物給B公司、B公司向A提供餐飲服務(wù)，應(yīng)界定其貨物價(jià)值、餐飲費(fèi)用，各自向?qū)Ψ酵镀薄?/p>

下面，以A公司為例，寫一下賬務(wù)處理：（B公司一樣，不必重復(fù)）

1、A公司銷售貨物給B公司113萬元

借：應(yīng)收賬款 113萬

貸：主營業(yè)務(wù)利潤 100萬

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交稅款-銷項(xiàng)稅額 13萬

2、A公司在B公司儲蓄餐飲53萬元

借：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等 53萬

貸：應(yīng)付賬款

注意：購買餐飲服務(wù)不得抵扣，-并證明費(fèi)用即可

3、雙方往來款項(xiàng)抵頂，A收到B財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)賬支付余款

借：應(yīng)付賬款 53萬

證券利息 60萬

貸：應(yīng)收賬款 113萬

4、以上若同時(shí)發(fā)生，也可寫一筆會計(jì)分錄

借：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等 53萬

銀行存款 60萬

貸：主營業(yè)務(wù)收入 100萬

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 13萬

5、假設(shè)A做B那發(fā)生餐飲113萬，則可直接交易者、抵頂

借：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等 113萬

貸：主營業(yè)務(wù)收入 100萬

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額13萬

6、假設(shè)B公司乃是向A公司提供所有權(quán)租賃服務(wù)113萬元，并開具增值稅專用發(fā)票，

借：制造費(fèi)用等 100萬

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 13萬

貸：主營業(yè)務(wù)收入 100萬

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 13萬

因此，對于購銷雙方有進(jìn)行實(shí)際互來互往業(yè)務(wù)，都能按實(shí)際交易對開發(fā)票，是允許的。

二、總結(jié)！對開發(fā)票的五大風(fēng)險(xiǎn)

1、企業(yè)當(dāng)遇到銷貨退貨時(shí)，若不開紅字發(fā)票，重開發(fā)票的增值稅額將不得從銷項(xiàng)稅額中抵減，從而，將會被重復(fù)計(jì)稅，增加稅收負(fù)擔(dān)。

2、企業(yè)當(dāng)遇到銷貨退貨時(shí)，若不開紅字發(fā)票，一旦稅局有證據(jù)下該企業(yè)將會被稽查的話，可責(zé)令限期改正，沒收該所得，可以并處10000元以下的罰款。

3、購銷雙方企業(yè)沒有貨物實(shí)際往來的發(fā)票，可視為虛開發(fā)票。將列入虛開相關(guān)處理。

4、“對開發(fā)票”還讓企業(yè)多繳稅項(xiàng)，增加稅收擔(dān)子！

5、沒有互來互往業(yè)務(wù)的對開發(fā)票，開具正數(shù)發(fā)票的企業(yè)，稅局會將開具正數(shù)發(fā)票，虛增了銷售收入，導(dǎo)致多扣除了業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、福利費(fèi)等，影響到企業(yè)所得稅。

提醒

1、依法合規(guī)開票，即將進(jìn)入“金稅四期”時(shí)代財(cái)務(wù)職員必須倚重的會計(jì)基礎(chǔ)工作；

2、做好賬、開好票、報(bào)好稅，財(cái)務(wù)好、老板好、企業(yè)也好！

三、總結(jié)！對開發(fā)票的五大風(fēng)險(xiǎn)

會計(jì)可別再用下面舉幾個(gè)反例從這些方式虛開發(fā)票了，弄不好你就是自找麻煩。

1、開票給賣家的客戶

例1：A公司銷售貨物給B公司并收取貨款，但由于B公司無限期不缺進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，于是要求A公司直接將發(fā)票開具給B公司的客戶C公司。

根據(jù)國稅發(fā)〔1996〕210號規(guī)定，沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、撰寫他人開具增值稅專用發(fā)票屬于虛開發(fā)票。

因此，以上情況發(fā)票流與貨物流、發(fā)票流不合理，A、B、C都存在虛開發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。

2、將款項(xiàng)支付給開票方的債權(quán)人

例2：B公司自A公司購買貨物并收取了A公司開的專票，但A要求B公司將貨款支付給A公司的債權(quán)人（小王）。

根據(jù)國稅發(fā)〔1995〕192號規(guī)定，對于這種情形下收款方和開票方不一致，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的風(fēng)險(xiǎn)。

因此，實(shí)務(wù)中應(yīng)避免這種情形助長的風(fēng)險(xiǎn)。若確實(shí)無法避免，如收款方倒閉，按上訴法院要求將款項(xiàng)直接支付給收款方的債權(quán)人，應(yīng)保存好付款約定等相關(guān)資料。

3、發(fā)票“環(huán)開”和“對開”

*為常見的發(fā)票情形，如“環(huán)開”和“對開”，尤其在集團(tuán)性的企業(yè)中為了證券交易所或融資常常采用。以A、B、C為例的形式如下：

對此，環(huán)開和對開的特點(diǎn)及目的，A做了以下總結(jié)：

企業(yè)間環(huán)開和對開的特點(diǎn)：

購銷方?jīng)]有真正的交易業(yè)務(wù)；

正常申報(bào)銷進(jìn)項(xiàng)，未少繳稅；

購銷雙方無需支付開票的手續(xù)費(fèi)

企業(yè)間環(huán)開和對開的目的：

獲得融資授信；

獲得地方財(cái)政困難收回；

面對績效考核；

經(jīng)營業(yè)務(wù)來上市。

四、企業(yè)應(yīng)給客戶開票，不開具會有哪些風(fēng)險(xiǎn)？

此外，小編再重點(diǎn)項(xiàng)目講講，企業(yè)本應(yīng)給客戶開票，卻沒開會帶來哪些風(fēng)險(xiǎn)。如下：

風(fēng)險(xiǎn)1：簡約的搭配方案

案例：2020年A公司銷售給B公司400萬貨物，因付款方式問題發(fā)生利益沖突，截止到2020年12月份仍未開票。經(jīng)B公司多次索要無果后，B向稅局實(shí)名舉報(bào)A公司！

風(fēng)險(xiǎn)2：造成了稅務(wù)預(yù)警，查賬補(bǔ)稅

一旦稅局稽查，企業(yè)已實(shí)現(xiàn)銷售，納稅義務(wù)已發(fā)生，但企業(yè)賬上未做收入，會涉及企業(yè)補(bǔ)交相關(guān)的增值稅、城建、教育適當(dāng)、印花稅和企業(yè)所得稅等稅費(fèi)和滯納金。

風(fēng)險(xiǎn)3：行政處罰

應(yīng)該：18年A公司銷售B公司貨物400萬，因各種原因截止到2020年7月A公司仍未給B公司開票或未全部開票，企業(yè)在賬上已按規(guī)定做無票收入繳納相關(guān)稅費(fèi)。此時(shí)，如果B企業(yè)舉報(bào)A企業(yè)不開具發(fā)票，稅局有權(quán)按照相關(guān)規(guī)定對拒不開具發(fā)票單位進(jìn)行處罰！

政策依據(jù)：《發(fā)票管理辦法》：第三十五條違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

風(fēng)險(xiǎn)4：影響納稅信用等級評分

公司一旦被查明應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票則稅局在納稅信用等級評分時(shí)要答題。

小編說了這么多關(guān)于企業(yè)間環(huán)開和對開的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的存在，那么企業(yè)該如何應(yīng)對呢？作為財(cái)務(wù)的我們，莫怕！小編給你相不同的應(yīng)對措施，以免財(cái)務(wù)人員自背黑鍋！

收票及開票方相應(yīng)對措施：

受票企業(yè)應(yīng)對措施：

1、合同條款中，應(yīng)明確開票時(shí)間、發(fā)票類型、稅率等切實(shí)及利息造成稅款損失賠償?shù)葪l款，以免沒明確，導(dǎo)致不必要的麻煩；

2、與開票方有疑慮，要充分溝通，并形成書面文件，導(dǎo)致不必要的麻煩；

3、企業(yè)要該學(xué)會運(yùn)用：民事訴訟+稅局舉報(bào)，保護(hù)企業(yè)及自身權(quán)益！

開票企業(yè)應(yīng)對措施：

1、企業(yè)定期培訓(xùn)相關(guān)人員，把相關(guān)政策與風(fēng)險(xiǎn)提示到位；

2、因某種原因不能提供發(fā)票的，需及時(shí)按規(guī)定確認(rèn)收入（確認(rèn)無票收入），待原因消失后及時(shí)開票；

3、防止企業(yè)理賠發(fā)票后，受票方不付款發(fā)生，開票才可在交易時(shí)，開普票（開專票對方可以勾選認(rèn)證給開票方造成不必要麻煩），等受票方按規(guī)定付款后或爭議消失后，按約定開專票。

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