小規(guī)模納稅人，這8個(gè)申報(bào)問(wèn)題你一定要知道！

1、消費(fèi)稅小規(guī)模納稅人年度營(yíng)業(yè)額未少于30萬(wàn)確實(shí)必需繳費(fèi)？

答：自2019年1月1日起，全面實(shí)施按季納稅的增值稅小規(guī)模納稅人凡在預(yù)繳地達(dá)到的季銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元的，當(dāng)期不須預(yù)繳繳納。

2、小規(guī)模納稅人銷售產(chǎn)權(quán)能否珍惜10萬(wàn)元所列增值稅課稅政策？

答：按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人上繳增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的日前》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)，以下原稱“4號(hào)公告”）規(guī)定，小規(guī)模納稅人的總計(jì)月（季）銷售額未超過(guò)免稅基準(zhǔn)的，其包括銷售不動(dòng)產(chǎn)在內(nèi)的所有銷售額均需享受免稅政策。小規(guī)模納稅人中的個(gè)人銷售住房，具備現(xiàn)行政策規(guī)定的，可以直接享受增值稅免稅政策。

某種程度說(shuō)明了：

例1：按季納稅的A小規(guī)模納稅人，2019年1季度僅發(fā)生于一筆銷售不動(dòng)產(chǎn)不道德，銷售額為29萬(wàn)元，未超過(guò)季度30萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，則該納稅人一季度29萬(wàn)元的銷售開支，可以享受免征增值稅政策。

例2：按月納稅的B小規(guī)模納稅人，2019年1月銷售裝卸的收入4萬(wàn)元，備有服務(wù)的收入3萬(wàn)元，銷售不動(dòng)產(chǎn)的收入2萬(wàn)元。合計(jì)月銷售額9（＝4+3+2）萬(wàn)元，未超過(guò)10萬(wàn)元免稅標(biāo)準(zhǔn)，該納稅人六月銷售貨物、服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)贏取的銷售額9萬(wàn)元，可享受免征增值稅政策。

3. 增值稅免稅標(biāo)準(zhǔn)降低后，其他個(gè)人發(fā)生銷售不動(dòng)產(chǎn)如何處理？

答：其他個(gè)人偶遇發(fā)生銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為，不能按照現(xiàn)行政策規(guī)定實(shí)行按次納稅。因此，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》恰當(dāng)其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)，之后按照現(xiàn)行政策規(guī)定征免增值稅。比如，如果其他個(gè)人銷售住房滿2年符合免稅條件的，仍可繼續(xù)享受免稅；如不符合免稅條件，則應(yīng)照章納稅。

4、按月納稅的小規(guī)模納稅人上月發(fā)生的銷售在本月發(fā)生銷售撤兵，本月實(shí)際銷售額超10萬(wàn)元，如何正確本月銷售額能否享受增值稅免征票價(jià)？

答：按照現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人應(yīng)用于方便計(jì)稅方法計(jì)稅的，因銷售退回而繳納給購(gòu)得方的銷售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中停牌。因此，發(fā)生銷售退回的小規(guī)模納稅人，應(yīng)以本期實(shí)際銷售額扣減銷售退回相應(yīng)的銷售額，確定是否適用10萬(wàn)元以下免稅政策。

5、《增值稅納稅身份證（小規(guī)模納稅人適用）》是否有調(diào)整？

答：小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)表欄次從未更動(dòng)，但其余部分欄次寫明射程有轉(zhuǎn)變?！秶?guó)家稅務(wù)局總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)）規(guī)定，適用增值稅余額稅款政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次，填寫差額后的銷售額。

6、按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人除名不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓銷售額后可享受免征增值稅政策，在申報(bào)時(shí)應(yīng)特別注意什么？

答：按照現(xiàn)行政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人當(dāng)期若發(fā)生銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)，以收取不動(dòng)產(chǎn)銷售額后的當(dāng)期銷售額來(lái)判斷是否超過(guò)10萬(wàn)元（按季30萬(wàn)元）。納稅人在申報(bào)過(guò)程中，可按照申報(bào)子系統(tǒng)訊息奏報(bào)中考不動(dòng)產(chǎn)銷售額，系統(tǒng)將啟動(dòng)時(shí)提示是否超過(guò)月銷售額（季度銷售額）及填報(bào)注意事務(wù)。

7、按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人現(xiàn)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，除了按照申報(bào)系統(tǒng)提示填報(bào)不動(dòng)產(chǎn)數(shù)據(jù)部份，還需要填報(bào)申報(bào)表相關(guān)欄次嗎？

答：需要填報(bào)。小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，除了按照申報(bào)系統(tǒng)提示填報(bào)不動(dòng)產(chǎn)信息以外，還應(yīng)根據(jù)政策適用可能會(huì)據(jù)實(shí)填寫小規(guī)模納稅人申報(bào)表相關(guān)欄次，完善申報(bào)當(dāng)期全部銷售額。

8、小規(guī)模納稅人代開增值稅普通發(fā)票，所得稅表明***，該如何填增值稅申報(bào)表？

答：對(duì)于增值稅小規(guī)模納稅人向稅務(wù)主管機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開的增值稅普通發(fā)票，月代開發(fā)票款項(xiàng)合計(jì)未超過(guò)10萬(wàn)元，稅率欄次顯示***的情況：

若小規(guī)模納稅人當(dāng)期銷售額超過(guò)10萬(wàn)元（按季30萬(wàn)元），則應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)政策斷定當(dāng)期銷售額適用的征收率，直觀填寫《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》相異欄次。

若小規(guī)模納稅人當(dāng)期銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元（按季30萬(wàn)元），則應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)規(guī)定，將當(dāng)期銷售額放進(jìn)《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》免稅銷售額相關(guān)欄次。

按照現(xiàn)行政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人當(dāng)期若發(fā)生銷售不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)，以扣除不動(dòng)產(chǎn)銷售額后的當(dāng)期銷售額來(lái)判斷是否超過(guò)10萬(wàn)元（按季30萬(wàn)元）。適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的當(dāng)期銷售額來(lái)判斷是否超過(guò)10萬(wàn)元（按季30萬(wàn)元）。

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