跨年發(fā)票報(bào)銷這樣處理 否則后果由會計(jì)承擔(dān)

今天就幫*應(yīng)對"跨年動(dòng)手術(shù)及發(fā)票"的相關(guān)原因！

一跨年發(fā)票的情況

*種：是上年度遭遇的效益、費(fèi)用，在上年度只能證件了發(fā)票，由于某些原因而延誤至不久才送達(dá)發(fā)票。

第二種：是上年度發(fā)生的成本、費(fèi)用，由于種種原因到次年才贏取對方開具的發(fā)票，發(fā)票的項(xiàng)目欄填上的仍是上年發(fā)生的費(fèi)用。

第三種：是上年度發(fā)生的成本、費(fèi)用，到次年才取得對方開具的發(fā)票，但發(fā)票的項(xiàng)目欄只填寫相關(guān)的費(fèi)用情節(jié)，并毫無標(biāo)明費(fèi)用的所屬期，很容易重名為次年的費(fèi)用。

第四種：是上年交貨的國有資產(chǎn)，到次年才取得對方開具的發(fā)票，該資產(chǎn)并沒有在本年消耗掉。

遭遇這些問題，在匯算清繳上年度企業(yè)所得稅時(shí)，企業(yè)無法*時(shí)間取得發(fā)票的費(fèi)用能否在純利收取呢？

跨年發(fā)票如何處理

*種情況：

應(yīng)在年內(nèi)結(jié)賬時(shí)，在無配件的情況下，按照發(fā)票總額驗(yàn)證成本、費(fèi)用。取得發(fā)票后，將特殊發(fā)票作為附件缺少至原記賬信用卡，并在收到發(fā)票當(dāng)期確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅（可抵扣的專用發(fā)票）。

在次年匯算清繳前取得相應(yīng)發(fā)票的：可以在前夕企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)扣除。

在次年匯算清繳前未取得相應(yīng)發(fā)票的：在當(dāng)年的匯算清繳時(shí)，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整，在收到發(fā)票的年度再去進(jìn)行追補(bǔ)（當(dāng)然不能超過5年）。

第二種情況：

在年終結(jié)賬時(shí)，應(yīng)按原定金額確認(rèn)相應(yīng)的成本、費(fèi)用。在收到發(fā)票后，根據(jù)實(shí)際發(fā)生金額，對原預(yù)計(jì)金額進(jìn)行調(diào)整。如果取得的發(fā)票與預(yù)計(jì)金額實(shí)際上利息，取得發(fā)票的先后順序發(fā)生在未經(jīng)財(cái)務(wù)流程前，應(yīng)調(diào)整當(dāng)年的賬務(wù)和財(cái)務(wù)報(bào)表，取得發(fā)票的時(shí)點(diǎn)如發(fā)生在財(cái)務(wù)報(bào)告后，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行毛病澄清，但是進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)扣除取得發(fā)票的當(dāng)期。

稅前扣除的情況與*種情況的處理手段認(rèn)同。

第三種情況：

在這種情況下，企業(yè)的操作鄰域就較為大了。既可以按照第二種情況進(jìn)行處理，也可以看成次年發(fā)生的成本、費(fèi)用進(jìn)行賬務(wù)和稅務(wù)處理。為安全性起見應(yīng)必須按照第二種情況進(jìn)行處理，比照投票日當(dāng)期的成本、費(fèi)用處理更為復(fù)雜。

第四種情況：

對于庫存：

即使收到發(fā)票也并不情況下很快可以稅前扣除，因?yàn)榇尕洷仨氁?jīng)過出庫、領(lǐng)用、生產(chǎn)、銷售等節(jié)目后，結(jié)轉(zhuǎn)成本才可以在企業(yè)所得稅稅前扣除（此處要和增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣劃分好）。舉例來說發(fā)票時(shí)會在保證稅前扣除前取得，也沒有什么納稅調(diào)整。但如與特殊情況，存貨已經(jīng)實(shí)現(xiàn)銷售，相應(yīng)發(fā)票在實(shí)現(xiàn)銷售年度的匯算清繳前從未取得，則應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。在取得發(fā)票后，在進(jìn)行追補(bǔ)。

對于同比：

企業(yè)固定資產(chǎn)投放使用后，由于建設(shè)工程欠款從未結(jié)清未取得貸款發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提提撥，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。

按照企業(yè)會計(jì)原則，在企業(yè)未收到發(fā)票時(shí)，對固定資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行暫估美圓后并進(jìn)行折舊，然后進(jìn)行稅前扣除。

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