一文梳理匯算清繳時(shí)保險(xiǎn)費(fèi)用的扣除規(guī)定

在企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營中，為了減低突發(fā)性交通事故對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的緊迫損害，將企業(yè)也許時(shí)有發(fā)生的個(gè)人財(cái)產(chǎn)損失降到*少，浦添越高的納稅人選項(xiàng)購買相同類型的杠桿用途防患未然。那么，面對著大類繁雜的額度用經(jīng)費(fèi)，哪些可以在企業(yè)所得稅凈利潤列支扣除呢?之后，小編就交織相關(guān)規(guī)定，對這些情況進(jìn)行分析審視。

一、關(guān)于“五險(xiǎn)一金”稅前扣除規(guī)定

企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)負(fù)責(zé)人政府部門或者省級國務(wù)院規(guī)定的范圍和基準(zhǔn)為職工繳納的基本上平等保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)保費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)費(fèi)、不孕保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，呈請扣除。

《企業(yè)所得稅法全面實(shí)施條例》第三十五條

遷移兒童的警察機(jī)關(guān)派出機(jī)構(gòu)以及由機(jī)關(guān)事業(yè)各單位改制后的企業(yè)，為殘疾人繳納的機(jī)關(guān)事業(yè)單位贍養(yǎng)保險(xiǎn)，歸入《告知》第五條第(三)款規(guī)定的“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)”基本概念，可按規(guī)定渴望相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策相關(guān)問題的核定》(國家稅務(wù)總局公告2015年第55號)

二、關(guān)于供給養(yǎng)老、醫(yī)療保險(xiǎn)稅前扣除規(guī)定

企業(yè)為客戶或者職工付給的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國務(wù)院國庫、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十五條

自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)曾任或者雇員的全體職員支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不將近職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的大部份，在量度應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過的部分，未有扣除。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅[2009]27號)

三、關(guān)于企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)稅前扣除規(guī)定

企業(yè)出席財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十六條

四、關(guān)于特殊生產(chǎn)流程職工的犯罪者安全及險(xiǎn)稅前扣除規(guī)定

除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十六條

五、關(guān)于企業(yè)差旅費(fèi)中人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出稅前扣除規(guī)定

企業(yè)職工證件游歷乘坐私家車發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出，準(zhǔn)予企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第80號)*條

六、關(guān)于銀行業(yè)現(xiàn)金保險(xiǎn)費(fèi)稅前扣除規(guī)定

(一)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)依據(jù)《存款保險(xiǎn)條例》的有關(guān)規(guī)定、按照不超過萬分之一點(diǎn)六的存款保險(xiǎn)額度，計(jì)算征稅的存款保險(xiǎn)保費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

(二)準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的存款保險(xiǎn)保費(fèi)計(jì)算式子如下：

準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的存款保險(xiǎn)保費(fèi)=保費(fèi)基數(shù)ⅹ存款保險(xiǎn)費(fèi)率。

保費(fèi)基數(shù)以中國人民銀行核定的收入有所不同。

(三)準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的存款保險(xiǎn)保費(fèi)，不*主要存款保險(xiǎn)保費(fèi)滯納金。

(四)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)是指《存款保險(xiǎn)條例》規(guī)定在我國南部設(shè)立的證券市場、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村信用合作社等能吸收存款的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)。

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)存款保險(xiǎn)保費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知》(財(cái)稅〔2016〕106號)

七、關(guān)于單位獨(dú)立為員工購買合乎規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出規(guī)定

對個(gè)人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，容許在年初(月)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)予稅前扣除，扣除上限為2400元/年(200元/月)。

單位統(tǒng)一為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，應(yīng)分別扣除員工個(gè)人工資薪水，行政處分個(gè)人購買，按上述限額予以扣除。

單位統(tǒng)一該組織為員工購買或者單位和個(gè)人協(xié)力費(fèi)用購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，單位負(fù)擔(dān)部分應(yīng)該帳號計(jì)入個(gè)人工資薪金明細(xì)清單，視同個(gè)人購買。

因此，單位給個(gè)人購買的符合條件的商業(yè)健康保險(xiǎn)，可以作為企業(yè)的工資薪金支出，在企業(yè)所得稅前扣除。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 保監(jiān)會關(guān)于將商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅自貿(mào)區(qū)政策倡導(dǎo)到全中國范圍實(shí)施的通知》(財(cái)稅〔2017〕39號)*條、第四條規(guī)定

八、關(guān)于其他商業(yè)保險(xiǎn)稅前扣除規(guī)定

除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十六條

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