稅前扣除4類特殊情形！

一、創(chuàng)辦費沒有給予發(fā)票的稅務(wù)處理

問：我公司根據(jù)董事會決議打算設(shè)立新企業(yè)，由于尚不取得新企業(yè)名稱和稅號，無法結(jié)論文件崛起為新企業(yè)的發(fā)票，于是取得抬頭為聯(lián)交所的發(fā)票?，F(xiàn)新企業(yè)更名，這些發(fā)票回到新企業(yè)，能否作為新企業(yè)的開辦費派息扣減?

答：太大新企業(yè)在建校過后未辦理工商登記和稅務(wù)登記，其遭遇的籌建費用由出資方或籌辦組上繳，稅前扣除信用卡抬頭為出資方或籌備組相符經(jīng)營常規(guī)，因此在驗證籌建年收入普通人且與籌備的新企業(yè)相關(guān)的原因下，可憑抬頭為出資方或籌備組的扣除憑證在新企業(yè)稅前扣除。

二、向境外繳付費用稅前扣除憑證情況

問：某公司向境外企業(yè)支付費用，合同契約境外企業(yè)不財政負(fù)擔(dān)西部稅收和課征(城建稅、教育費附加、偏遠(yuǎn)教育費附加)以及預(yù)提企業(yè)所得稅，境外企業(yè)按照送出的實際收入即所含稅的數(shù)額開具發(fā)票，脫口而出企業(yè)承擔(dān)的具體稅費能否稅前扣除?

答：如果境外企業(yè)開具的發(fā)票或者兼具發(fā)票特殊性的收款憑證(一覽表泛指性質(zhì)發(fā)票)列明的金額分為境內(nèi)企業(yè)代扣代繳的增值稅和附加稅以及預(yù)提企業(yè)所得稅(以下統(tǒng)稱代扣代繳稅費)，提到境外企業(yè)取得的收入為含稅收入，境內(nèi)企業(yè)支出包含代扣代繳稅費，境內(nèi)企業(yè)承擔(dān)的境外企業(yè)稅費疑為境內(nèi)企業(yè)應(yīng)向境外企業(yè)支付的欠款，因此有權(quán)境內(nèi)企業(yè)將這大多支出從稅前扣除;如果境外企業(yè)開具形式發(fā)票載明的金額不包含境內(nèi)企業(yè)代扣代繳稅費，說明境外企業(yè)取得的收入為不含稅收入，境內(nèi)企業(yè)的此筆支出應(yīng)為不含稅支出，境內(nèi)企業(yè)負(fù)擔(dān)的稅費從性質(zhì)和論者統(tǒng)計分析不統(tǒng)稱其應(yīng)承擔(dān)的支出，與取得收入不必要相關(guān)，因此這部分支出不得稅前扣除。

三、發(fā)票被盜情況下的稅前扣除憑證問題

問：企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票丟失，是不是用票數(shù)企業(yè)的發(fā)票記賬聯(lián)簽名作為稅前扣除憑證?

答：丟失發(fā)票聯(lián)可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為稅前扣除憑證;發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)均丟失的，可以憑銷售方共享的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件作為稅前扣除憑證。

四、公債借貸稅前扣除憑證問題

問：某控股在官方市場需求上映公司債，終止按發(fā)債時的約定支付利息，截止上市公司的“財務(wù)費用—利息支出”。利息支付流程是公司根據(jù)股票公司的接到，將相應(yīng)的利息款項管理體制至上交所賬戶，再由上交所根據(jù)債券持有人文件，將相應(yīng)的利息劃轉(zhuǎn)至債券持有人賬戶。在此過程中，發(fā)債公司卻說債券持有人的相關(guān)信息，支付利息時也無法取得發(fā)票，只收到中國證券交割登記合資公司的債券兌付選管會，可否以債券兌付確認(rèn)書作為稅前扣除憑證?

答：企業(yè)在證券市場發(fā)行債券，通過中國證券登記結(jié)算有限公司(以下原稱中國結(jié)算)向投資支付利息是法定要求，考慮到中國結(jié)算售予投資者的利息支出都有記錄下來，稅務(wù)主管機(jī)關(guān)可以通過 中國結(jié)算獲取收息企業(yè)信息，收息方控制系統(tǒng)的實際情況，允許債券發(fā)行企業(yè)憑中國結(jié)算開具的收息憑證、向投資者兌付利息證明等 證明資料稅前扣除。

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