股東從企業(yè)借款是否涉及分紅個(gè)稅？

股東個(gè)人寄出后還需自行到辦事處申報(bào)，如果獎(jiǎng)牌數(shù)代稅后可不能征稅，無(wú)需申報(bào)可能會(huì)亦可。那么，股東從企業(yè)貸款前提關(guān)乎利潤(rùn)個(gè)稅？

缺陷一：自然人股東從企業(yè)借款，一定要規(guī)定分紅繳納20%的個(gè)人獲利稅嗎？

回答：非常一定。若是股東從企業(yè)借款設(shè)施經(jīng)營(yíng)的或者年底先前歸還給了，不需要視同分紅繳納20%的個(gè)人所得稅。

問(wèn)題二：自然人股東從企業(yè)借款視同分紅繳納20%的個(gè)人所得稅，有機(jī)密文件依據(jù)嗎？

答復(fù)：

1、財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于標(biāo)準(zhǔn)化個(gè)人客戶個(gè)人所得稅征收管理的告知》（財(cái)稅[2003]158號(hào)）第二條規(guī)定：

納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度番外篇后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款相應(yīng)為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利平均分配，依照“手續(xù)費(fèi)、股利、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

2、財(cái)稅〔2008〕83號(hào) 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為個(gè)人購(gòu)得樓房或其他個(gè)人財(cái)產(chǎn)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的國(guó)務(wù)院：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅〔2003〕158號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，滿足下述現(xiàn)象的房屋或其他財(cái)產(chǎn)，不論管理權(quán)人是否將財(cái)產(chǎn)捐獻(xiàn)或有償訂單企業(yè)使用，其前提均為企業(yè)對(duì)個(gè)人進(jìn)行了實(shí)物連續(xù)性的分配，應(yīng)依法計(jì)征個(gè)人所得稅。

（一）企業(yè)出資購(gòu)房租屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者個(gè)人、投資者親屬或企業(yè)其他員工的；

（二）企業(yè)投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購(gòu)買(mǎi)房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的。

3. 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于批轉(zhuǎn)〈個(gè)人所得稅管理方法〉的通知》（收稅發(fā)〔2005〕120號(hào)）第三十五條規(guī)定，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)削弱對(duì)個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者以及獨(dú)立國(guó)家積極參與義務(wù)運(yùn)動(dòng)的個(gè)人的個(gè)人所得稅征管。強(qiáng)化個(gè)人投資者從其投資企業(yè)借款的管理，對(duì)期限超過(guò)一年又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的借款，符合按照有關(guān)規(guī)定征稅。

問(wèn)題三：自然人股東從企業(yè)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，視同分紅繳納20%的個(gè)人所得稅，這里的納稅年度終了如何認(rèn)知？

答復(fù)：年底12月31日。

問(wèn)題四：股東個(gè)人2020年2月份從企業(yè)借款200萬(wàn)元收租買(mǎi)房，翌年2021年3月份利息了，是否2020年還有20%股息紅利個(gè)稅的可能性？

答復(fù)：有的，隨時(shí)未知個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn)。只要是股東個(gè)人借款年底未還、也不會(huì)用于經(jīng)營(yíng)，則就存在個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn)。

個(gè)人所得稅=200萬(wàn)元*20%=40萬(wàn)元

問(wèn)題五：自然人股東從企業(yè)借款，除了有視同分紅繳納20%的個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)外，稅額是否存在風(fēng)險(xiǎn)？

答復(fù)：是的。

這筆借款會(huì)被視同共享貸款服務(wù)，即使沒(méi)有利息收入也要視同銷(xiāo)售，按同級(jí)生獨(dú)有銀行貸款利率驗(yàn)證利息收入，然后按照增值稅適用范圍稅收征收借款過(guò)后的增值稅。

問(wèn)題六：自然人股東從企業(yè)借款有視同分紅繳納20%的個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)，個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人是誰(shuí)？

答復(fù)：個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人是企業(yè)。

企業(yè)作為扣繳義務(wù)人，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、收支未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰金。

問(wèn)題七：自然人股東從企業(yè)借款有視同分紅繳納20%的個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)，那么企業(yè)員工從企業(yè)借款呢？

答復(fù)：對(duì)于股東用于個(gè)人用的借款認(rèn)作企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，按照"利息、股息、紅利所得''項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；對(duì)企業(yè)其他人員獲取的上述所得，按照"工資、薪金所得''項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

問(wèn)題八：自然人股東從企業(yè)借款，有何敦促？

答復(fù)：

1. 股東不必絕不從公司借款自用并長(zhǎng)年不還；

2. 借款須要用于公司經(jīng)營(yíng)需要，并需要原有與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的確鑿；

3. 借款盡量不要超過(guò)1年，說(shuō)好的好：隨借隨還、艾密較難！

4. 公司賬面上盡量不要長(zhǎng)期掛賬股東個(gè)人的其他應(yīng)收款，股東借款的涉稅風(fēng)險(xiǎn)*多。

5. 股東若是有從公司的借款掛賬，必須用途是用于公司經(jīng)營(yíng)，而且有證據(jù)來(lái)證明與經(jīng)營(yíng)相關(guān)，防止涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

比如：在借款條或者借款協(xié)議上必須展現(xiàn)出出借款的用途。

6,. 其他應(yīng)收款選修背后了可能會(huì)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)閺目颇亢馍峡词瞧髽I(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)限于的其他各種應(yīng)收、暫付的資金，并不也就是說(shuō)與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)，因此不要亂用其他應(yīng)收款。

7. 決定面臨個(gè)人股東借款的時(shí)候，一定要注意2個(gè)問(wèn)題，一個(gè)是借款用途的問(wèn)題是否與經(jīng)營(yíng)相關(guān)；另一個(gè)是借款時(shí)間問(wèn)題，不要逾期一年以上。

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