疫情防控期間，這8個(gè)非居民稅收業(yè)務(wù)問題要注意

為充分充分發(fā)揮稅收職能作用，助力打贏疫情聯(lián)合國開發(fā)計(jì)劃署阻擊戰(zhàn)，擁護(hù)各金融業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)，針對(duì)外省稅務(wù)主管機(jī)關(guān)和納稅人反映的疫情防控期間辦理有關(guān)非房屋業(yè)務(wù)情況，稅務(wù)總局羽毛了非居民稅收優(yōu)惠政策及簡(jiǎn)便化措施，編纂了《疫情防控期間非居民稅收業(yè)務(wù)問題解答》。主題如下：

1.非居民企業(yè)和非居民個(gè)人是否是可以珍惜國家支持疫情防控的稅收優(yōu)惠政策？

答：凡符合規(guī)定條件的非居民企業(yè)和非居民個(gè)人，都可以同等享受稅收部、稅務(wù)總局發(fā)行的支持疫情防控有關(guān)稅收優(yōu)惠政策和便利辦稅措施。具體條件可按照相關(guān)副本的規(guī)定執(zhí)行。

2.疫情防控期間，境外投資者用縣境企業(yè)分派的資本再投資于防疫物資生產(chǎn)企業(yè)，是否有稅收優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委商務(wù)部關(guān)于擴(kuò)大境外投資者以分配利潤單獨(dú)投資暫不征收預(yù)提可得稅政策適用范圍范圍的通知》（財(cái)稅〔2018〕102號(hào)）的規(guī)定，境外投資者從中國境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤，直接投資境內(nèi)非全面禁止外商投資的項(xiàng)目和行業(yè)，可以享受暫不征收預(yù)提所得稅政策?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于擴(kuò)大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策適用范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第53號(hào)）進(jìn)一步恰當(dāng)了相應(yīng)條件。因此，境外投資者用境內(nèi)企業(yè)分配的利潤再投資于境內(nèi)防疫物資生產(chǎn)企業(yè)，可以按照上述規(guī)定享受暫不征收預(yù)提所得稅政策。

3.疫情防控期間，“非接觸式”辦稅是否僅限于非居民企業(yè)、扣繳義務(wù)人？

答：疫情防控期間，非居民企業(yè)、扣繳義務(wù)人并不可以通過電子稅局“非接觸式”辦理有關(guān)稅收業(yè)務(wù)，包括：非居民企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)、非居民企業(yè)所得稅年度申報(bào)、關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)兩地年度報(bào)告申報(bào)、扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告、服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目中國政府償付稅務(wù)備案、境內(nèi)政府機(jī)構(gòu)和個(gè)人承包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目備案、開具稅收居民身份證明等稅務(wù)違法行為。對(duì)于具體的稅務(wù)事項(xiàng)及操作規(guī)程，非居民納稅人、扣繳義務(wù)人可攻占所在省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)電子稅務(wù)局查詢并在線辦理。

4.疫情防控期間，境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人對(duì)外支付外匯稅務(wù)備案后，還須要到辦稅服務(wù)廳收據(jù)嗎？

答：自2020年1月1日起，服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案在國內(nèi)范圍內(nèi)達(dá)成多媒體辦理。境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人可以登陸所在省份電子稅務(wù)局，考慮“服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付備案”模組，填寫合同項(xiàng)目等備案資訊，同時(shí)上載建物企業(yè)證件的合同（協(xié)議）或相關(guān)交易系統(tǒng)票據(jù)出示，確認(rèn)無誤后提交到電子稅務(wù)局，方能生成稅務(wù)備案電子化信息。完成稅務(wù)備案電子化操作后，備案信息可在稅務(wù)主管、付匯銀行間共享，備案人不必到辦稅服務(wù)廳讀取裝訂備案表蓋章，即可到付匯銀行辦理付匯手續(xù)。

5.疫情發(fā)生于以來，企業(yè)向境外供應(yīng)商采購并進(jìn)口口罩等防疫物資，該業(yè)務(wù)對(duì)外付匯時(shí)也需要辦理稅務(wù)備案嗎？

答：進(jìn)口口罩等防疫物資對(duì)外付匯屬于貨柜貿(mào)易項(xiàng)下，不需要辦理對(duì)外支付稅務(wù)備案。同時(shí)，根據(jù)《國家稅務(wù)總局國家外匯管理局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第40號(hào)）規(guī)定，外匯資金涉及境內(nèi)機(jī)構(gòu)發(fā)生在境外的進(jìn)出口貿(mào)易報(bào)酬、進(jìn)口貿(mào)易項(xiàng)下境外機(jī)構(gòu)獲得的國際上鐵路運(yùn)輸費(fèi)用的，無需辦理和提交稅務(wù)備案表。因此，向境外供應(yīng)商采購口罩等防疫物資過程中產(chǎn)生的境外傭金、國際運(yùn)輸費(fèi)也無需對(duì)外支付辦理稅務(wù)備案。

6.疫情防控期間，外國人個(gè)人在境外為境內(nèi)企業(yè)采購防疫物資取得的收入，需要代扣代繳個(gè)人所得稅嗎？

答：《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第三條規(guī)定：“除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，下列所得，不論支付附近是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得：（一）因出任、全職、履約等在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得；（二）將財(cái)物出租給資產(chǎn)在中國境內(nèi)使用而取得的所得；（三）許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得；（四）轉(zhuǎn)讓境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得；（五）從中國境內(nèi)企業(yè)、直屬機(jī)構(gòu)、其他有組織以及居民個(gè)人取得借貸、股息、紅利。”因此，屬于非居民納稅人的外籍個(gè)人在境外為境內(nèi)企業(yè)采購防疫物資取得的收入為境外勞務(wù)所得，不屬于來源于中國境內(nèi)的所得，不需要代扣代繳個(gè)人所得稅。

7.疫情防控期間，扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)締結(jié)租金、特許權(quán)使用費(fèi)等涉及心靈扣繳事項(xiàng)的業(yè)務(wù)合同后，還需要去辦稅服務(wù)廳辦理合同備案或者上報(bào)合同資料嗎？

答：不需要。合同備案登記早已是《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》（國稅發(fā)〔2009〕3號(hào)文件征集）規(guī)定的。2017年12月1日起制定的《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第37號(hào)）廢止了國稅發(fā)〔2009〕3號(hào)文件，取消了扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)每次簽訂涉及源泉扣繳事項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)辦理合同備案手續(xù)和《扣繳企業(yè)所得稅合同備案名單》?？劾U義務(wù)人除自主選擇在申報(bào)協(xié)商繳應(yīng)扣稅款前報(bào)送有關(guān)資料外，沒有需要辦理該項(xiàng)合同備案手續(xù)。

8.受疫情負(fù)面影響，按次申報(bào)的非居民納稅人、扣繳義務(wù)人有申報(bào)困難的，是否可以申請(qǐng)延期申報(bào)？

答：對(duì)于按次申報(bào)的非居民企業(yè)，可以按照稅收征收管理法等法律規(guī)范的規(guī)定，依法申請(qǐng)延期申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定辦理核定手續(xù)。

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