普陀6個關(guān)于發(fā)票的特殊情況，您是不是都知道?

1 境外有價證券收取

問： 納稅人得到境外的普陀發(fā)票，是否是可以作為企業(yè)所得稅稅前扣除的憑證?答

解答：根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修正<中華人民共和國普陀發(fā)票管理辦法>的不得不》(中華人民共和國國務(wù)院令第587號)第三十三條規(guī)定：“單位和個人從中國境外取得的與納稅有關(guān)的普陀發(fā)票或者憑證，稅務(wù)政府機關(guān)在納稅審查時有疑問的，可以要求其備有境外公證政府機構(gòu)或者注冊大律師的認定確實，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核認可后，方能作為記賬統(tǒng)計的憑證。”

因此，納稅人取得境外的發(fā)票，與企業(yè)實際出現(xiàn)的與取得年收入有關(guān)的、前提的收入，可以作為稅前扣除的憑證。但若稅務(wù)機關(guān)在納稅審查時有疑義，不必提供境外公證機構(gòu)或者注冊會計師的確認證明，則必定稅前扣除。

2 審定簽名發(fā)票

問： 一般納稅人銷售集裝箱或提供增值稅合作社是不是匯總開具增值稅專用發(fā)票?答

解答： 一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于草案〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(納稅發(fā)〔2006〕156號)第十二條規(guī)定：“一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用條碼稅控控制系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)名冊》(附件2)，并加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。”

二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于將稀土企業(yè)開具的發(fā)票納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽項目管理有關(guān)疑慮的日前》(國家稅務(wù)總局公告2012年第17號)規(guī)定：“一、自2012年6月1日起，稀土企業(yè)必須通過增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)(稀土企業(yè)專用版)開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，發(fā)票的異或均為二維碼表達方式。……三、稀土企業(yè)通過增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)開具發(fā)票有關(guān)要求：……(三)不得匯總開具增值稅專用發(fā)票，每張專用發(fā)票超過填列七行貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。”

三、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于成品油經(jīng)營企業(yè)開具的增值稅發(fā)票納入防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽版管理的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第33號)規(guī)定：“一、自2014年8月1日起，成品油生產(chǎn)企業(yè)必須通過增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)(煤焦油、燃料油專用版)開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。二、開具增值稅發(fā)票的有關(guān)要求……(三)上述增值稅專用發(fā)票都不得匯總開具，每張發(fā)票的‘貨物和應(yīng)稅勞務(wù)名稱’欄*多填列7行。”

3 從未填開付款方簡稱的發(fā)票能否扣除

問： 我公司取得快遞公司的發(fā)票，但沒有填寫開具公司名稱，財務(wù)人員直接以手寫的形式填外面。這種情況下發(fā)生的真實世界合理的費用，能否在企業(yè)所得稅稅前扣除?答

解答： 一、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國總裁令第63號)第八條“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本高、費用、稅金、損失和其他支出，明令在數(shù)值應(yīng)納稅所得額時扣除。”

二、根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》(中華人民共和國國務(wù)院令第587號)第二十一條規(guī)定：“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)缺席憑證，任何單位和個人無權(quán)醫(yī)藥費。”

三、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步改善普通發(fā)票管理工作的通知》(國稅發(fā)〔2008〕80號)第八條第二項規(guī)定：“……在日常核查中找到納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務(wù)報銷。”

四、根據(jù)《網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第30號)第七條規(guī)定：“單位和個人取得網(wǎng)絡(luò)發(fā)票時，應(yīng)立即查詢有效性網(wǎng)絡(luò)發(fā)票數(shù)據(jù)庫的真實性、完整性，對不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。”

4 很難取得發(fā)票的賠款可否稅前扣除

問： 上訴法院宣判企業(yè)繳納賠償金，但無法取得發(fā)票，此項支出可否稅前扣除?

解答： 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第八條：“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。”因此，如果該賠償金的支出是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)且分屬企業(yè)因合同犯罪行為而發(fā)生的，可以稅前扣除。法院判決企業(yè)支付賠償金，企業(yè)可憑法院的判決公文書與收款方開具的發(fā)票作為扣除私鑰。

5貿(mào)易企業(yè)丟棄專用發(fā)票如何辦理出口退稅

問： 外貿(mào)企業(yè)丟失增值稅專用發(fā)票如何辦理出口退稅答

解答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)企業(yè)使用增值稅專用發(fā)票辦理出口退稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第22號)規(guī)定：“二、外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅提供經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核允許納稅人抵扣其進項征稅的增值稅專用發(fā)票，分別按表列互換要求申報并提供調(diào)整資料：

(一)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)第二十八條規(guī)定的允許抵扣的丟失抵扣聯(lián)的已開具增值稅專用發(fā)票

1.外貿(mào)企業(yè)丟失已開具增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的，在增值稅專用發(fā)票認證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方座落在助理稅務(wù)機關(guān)未經(jīng)的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核表示同意后，向主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)申報出口退稅。

2.外貿(mào)企業(yè)丟失已開具增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的，在增值稅專用發(fā)票認證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件向主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)申報出口退稅。”

6 由旅行社開具的發(fā)票是否可以稅前列支

問： 企業(yè)雇主請假勘察，由旅行社喪事安排相關(guān)午餐等，由旅行社開具相關(guān)發(fā)票，可以憑該發(fā)票稅前列支嗎?

解答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定：“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。”

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