住宿費(fèi)發(fā)票是不是計入“差旅費(fèi)”項目？

先看一個問題：用餐費(fèi)發(fā)票是否少于“差旅費(fèi)”項目？不一定。做賬不是主觀看發(fā)票，而是看業(yè)務(wù)的實際再次發(fā)生情況。

警惕：

1. 若是自己員工現(xiàn)役軍人公干的住宿費(fèi)，僅限于“差旅費(fèi)”項目；

2. 若是招待內(nèi)部顧客或者關(guān)系單位的住宿費(fèi)，屬于“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”項目。

在實踐中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)瑞士的具體范圍一般僅限于：

(1) 因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而宴請或運(yùn)用于工作餐的財政支出;

(2) 因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要贈送紀(jì)念品的開支;

(3) 因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的生態(tài)旅游勝地參觀費(fèi)、交通費(fèi)及其他費(fèi)用的開支;

(4) 因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系技術(shù)人員的差旅費(fèi)開支。

各種進(jìn)項抵扣問題，一次回復(fù)

招待費(fèi)、差旅費(fèi)、福利費(fèi)、決議專業(yè)培訓(xùn)費(fèi)的進(jìn)項抵扣問題依然后遺癥著我們財務(wù)管理，來告訴他正式是怎么說的。

1、招待費(fèi)

公司約了客戶王經(jīng)理吃飯，這個餐費(fèi)能沒有人抵扣?。?/p>

答：餐飲服務(wù)適用6%的稅率，購進(jìn)餐飲服務(wù)的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣，所以社交活動應(yīng)酬的餐費(fèi)、時尚不能抵扣，如果招待個人住宿的話，所發(fā)生的住宿費(fèi)屬于個人儲蓄，相反很難抵扣。

2、差旅費(fèi)

公司員工下個月要去商務(wù)出差，付款，酒吧，拿下發(fā)票可以抵扣嗎？

答：購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣，所以如果乘坐公共交通工具取得的抵押的進(jìn)項稅額是無法抵扣的。但如果飛行公司自有鐵路車輛出差，就不屬于購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)，行車過程中費(fèi)用的汽油費(fèi)、停車費(fèi)、互通費(fèi)等，如果能取得增值稅專票，其進(jìn)項都可以抵扣。

營改增后，住宿服務(wù)適用6%稅率，如果轉(zhuǎn)售的住宿服務(wù)是用于員工因公出差，若能取得增值稅專用發(fā)票，適用一般計稅方法的公司是可以從銷項稅額中抵扣的。

3、福利費(fèi)

端午的粽子，中秋的月餅，新年大禮包，這些為員工準(zhǔn)備的福利，如果能取得專票，可以抵扣嗎？

答：作為集體福利支出的兩邊全卻是無法抵扣的。

4、會議培訓(xùn)費(fèi)

培訓(xùn)新員工的培訓(xùn)費(fèi)，分成餐費(fèi)和會議服務(wù)費(fèi)，這些都可以抵扣嗎？

答：會議費(fèi)專票的稅款是可以抵扣的。不過，注明了餐費(fèi)的以外，得要另外出示，不能抵扣的。

附進(jìn)項抵扣要點(diǎn)

對一般納稅人而言，進(jìn)項稅抵扣是一個比較重要的問題，增值稅少繳稅或多繳稅，多是因為進(jìn)項稅抵扣造成的。營改增全面后，企業(yè)衣食住行上的項目抵扣范圍較小了，但細(xì)節(jié)上有哪些關(guān)注要點(diǎn)呢？為了讓大伙能夠有趣報稅，整理了一些進(jìn)項抵扣要點(diǎn)，一起看過來吧！

一、前置條件

辦理一般納稅人教師資格。

二、必需取得允許有效地抵扣票據(jù)

主要包括列出幾種有效憑證：

1、增值稅專用發(fā)票

2、稅控高架橋交通銷售統(tǒng)一發(fā)票

3、稅務(wù)進(jìn)口增值稅專用繳款書

4、棉花收購發(fā)票

5、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

6、完稅憑證

7、出口貨柜轉(zhuǎn)內(nèi)銷表明

8、車費(fèi)公路通行費(fèi)發(fā)票

三、報請抵扣的規(guī)定

1、從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同)上注明的增值稅額準(zhǔn)予抵扣。

2、從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

3、企業(yè)在購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時，應(yīng)按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率推導(dǎo)的進(jìn)項稅額，2017年7月1日起，由于簡并增值稅稅率，延期13%稅率，因此扣除率調(diào)整為11%，但是如果納稅人購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品是用于生產(chǎn)銷售或轉(zhuǎn)交受托加工17%稅率貨物的，扣除率仍為13%。這里的進(jìn)項稅額=買價×扣除率

4、企業(yè)從境外單位或者個人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者資產(chǎn)，自稅務(wù)行政機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額是準(zhǔn)予抵扣的。

5、增值稅一般納稅人收取的道路、橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票（包含財政票據(jù)，下同）上注明的收費(fèi)利息計算可抵扣的進(jìn)項稅額：在計算時可按照以下公式計算

高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項稅額＝高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+3 %)x3%

一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項稅額＝一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+ 5%)x5% 通行費(fèi)，是指有關(guān)單位立案或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、橋上和過閘費(fèi)用。

6、不動產(chǎn)進(jìn)項稅額分期抵扣的規(guī)定

將不動產(chǎn)歸入抵扣范圍后，無論是原增值稅納稅人，還是營改增實驗區(qū)納稅人，都可抵扣增至不動產(chǎn)所含增值稅，下面我們來看具體的規(guī)定：

①適用一般計稅方法的試點(diǎn)納稅人和原增值稅一般納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程項目，其進(jìn)項稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，*年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。（40%的部分為待抵扣進(jìn)項稅額，于取得扣稅憑證的八月起第13個月從銷項稅額中抵扣）

②這里取得的不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受贈予、接受投資并購以及賣掉等各種形式取得的不動產(chǎn)。

③不動產(chǎn)在建工程包括納稅人新建、改建、增建、修繕、裝飾不動產(chǎn)。

④另外，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而無須開發(fā)的房地產(chǎn)項目、風(fēng)險投資租入的不動產(chǎn)，以及在施工會場修筑的臨時塔樓、構(gòu)筑物，其進(jìn)項稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定（按其進(jìn)項稅額實際取得的時效抵扣）。

⑤納稅人2016年5月1日后購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)、建筑物服務(wù)，用于新建不動產(chǎn)，或者用于改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)并縮減不動產(chǎn)原值高達(dá)50%的，其進(jìn)項稅額分2年從銷項稅額中抵扣。

四、須要在規(guī)定期限申請專票認(rèn)證

增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)辦理認(rèn)證或申請稽核比對，并在認(rèn)證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅額，即：當(dāng)月認(rèn)證當(dāng)月抵扣。

自2017年7月1日起，將從前的認(rèn)證期限由180日延長至360日

同時請*注意，納稅人取得的2017年6月30日前開具的增值稅扣稅憑證，在180日內(nèi)認(rèn)證抵扣。

補(bǔ)充：

1、稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票屬于增值稅專用發(fā)票，必須按照上述規(guī)定期限申請專票認(rèn)證。

2、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、完稅憑證、出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明、收費(fèi)公路通行費(fèi)發(fā)票不需要認(rèn)證就可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項，也就沒有必須在規(guī)定期限申請專票認(rèn)證，就是上述抵扣憑證沒有規(guī)定認(rèn)證期限。

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