單位發(fā)的這15種補(bǔ)貼/補(bǔ)助可不繳個稅

工資條上林林總總的各類津貼、補(bǔ)貼，你真的能看懂嗎？哪些不用扣個稅？哪些可以延遲扣除？快來跟小編一探究竟吧！

1、按國家統(tǒng)一規(guī)定索取的補(bǔ)貼、津貼

根據(jù)《中華人民共和國個人扣除稅法推行條例》第十三條規(guī)定：國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補(bǔ)貼、津貼，是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、科學(xué)院津貼、資深院士津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。

2、延長中華全國總資方年齡的高級研究者從所在單位取得的補(bǔ)貼

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通報》(財稅字〔1994〕20號)規(guī)定：超出離休、退休年齡，但確因工作無需，需要延長離休退休年齡的高級專家(指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者和中國科學(xué)院、中國工程院院士)，其在延長離休退休期間的工資、薪水所得，認(rèn)定退休工資、離休工資納稅個人所得稅。其中：

(1)對高級專家從其勞動人事血緣關(guān)系所在單位取得的，單位按國家有關(guān)規(guī)定向職工統(tǒng)一發(fā)放的工資、薪金、獎勵、津貼、補(bǔ)貼等收入，視同離休、退休工資，免征個人所得稅;

(2)除上述(1)項所述收入大部份各種名借以津補(bǔ)貼收入等，以及高級專家從其勞動人事關(guān)系所在單位之外的其他地方取得的培訓(xùn)費、講課費、顧問費、酬勞等各種收入，依法計征個人所得稅。

3、子女補(bǔ)貼、托兒慰問金

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于批轉(zhuǎn)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》(收稅發(fā)〔1994〕089號)規(guī)定：個人按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得獨生子女補(bǔ)貼和托兒補(bǔ)助費，不征收個人所得稅。但有約規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的以外應(yīng)當(dāng)并入工資薪金所得。獨生子女補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費詳細(xì)標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)當(dāng)?shù)匾?guī)定。

4、父母親補(bǔ)貼

按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼免納個人所得稅。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費范圍明確問題的通知》 (國稅發(fā)〔1998〕155號)規(guī)定，生活補(bǔ)助費，是指由于某些特定政治事件或原因而給納稅人本人或其家庭的實際生活遭受一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的勞工費或者工會經(jīng)費中向其繳交的臨時性生活困難補(bǔ)助。

5、退休金

救濟(jì)金免納個人所得稅。

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十四條，救濟(jì)金，是指各級國務(wù)院民政部門支付給個人的生活困難補(bǔ)助費。

6、遺屬

根據(jù)《個人所得稅法》第四條第四項的規(guī)定：撫恤金免納個人所得稅。

7、保單公司補(bǔ)貼

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于工傷職工取得的工傷保險福利待遇有關(guān)個人所得稅政策的通知》(財稅[2012]40號)規(guī)定：“一、對工傷職工及其近親屬按照《工傷保險條例》(國務(wù)院令第586號)規(guī)定取得的工傷保險待遇，免征個人所得稅。

二、本通知*條稱為的工傷保險待遇，包括工傷職工按照《工傷保險條例》(國務(wù)院令第586號)規(guī)定取得的一次性視障補(bǔ)助金、傷殘津貼、一次性工傷醫(yī)療補(bǔ)助金、一次性傷殘就業(yè)補(bǔ)助金、工傷醫(yī)療待遇、住院伙食補(bǔ)助費、外國求醫(yī)交通衣食費用、工傷康復(fù)費用、自動控制器具費用、生活醫(yī)療費等，以及職工因工死亡，其近親屬按照《工傷保險條例》(國務(wù)院令第586號)規(guī)定取得的喪葬補(bǔ)助金、供養(yǎng)親屬撫恤金和一次性工亡補(bǔ)助金等。”

8、差旅費津貼

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修正〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的公告》(國稅發(fā)〔1994〕089號)第二條的規(guī)定：“差旅費津貼”不僅指工資、薪金本質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征個人所得稅。

具體免征額標(biāo)準(zhǔn)，參考當(dāng)?shù)匾?guī)定。

9、誤餐費

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補(bǔ)助范圍確定問題的通知》(財稅字〔1995〕82號)規(guī)定：按財政部門規(guī)定個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，沒有人在工作單位或送回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費，不征個人所得稅。

而一些單位以誤餐補(bǔ)助身份發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計征個人所得稅。

10、離、退休人員生活補(bǔ)助

根據(jù)《個人所得稅法》第四條第七項的規(guī)定：按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費免征個人所得稅。

11、公事用車、通訊補(bǔ)貼收入

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》(國稅發(fā)〔1999〕58號)規(guī)定：個人因公務(wù)用車和通訊官制革新而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼耕地面積，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費用后，按照“工資、薪金”所得項目計算和代扣代繳個人所得稅。

之所以要扣除一定標(biāo)準(zhǔn)，是因為公務(wù)用車補(bǔ)貼在內(nèi)的公務(wù)交通補(bǔ)貼中涵蓋一定百分比的公務(wù)費用，這部分公務(wù)費用應(yīng)由公司負(fù)起，不組合而成員工的個人所得，也不征收個人所得稅。

天津標(biāo)準(zhǔn)：以現(xiàn)金內(nèi)容發(fā)放給個人的辦公通訊補(bǔ)貼，或以支付形式支付給個人的辦公通訊費用，費用扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月不超過500元(含500元)。其中，本部、事業(yè)單位發(fā)放給個人的辦公通訊補(bǔ)貼，費用扣除標(biāo)準(zhǔn)為我市財政、人力社保部門規(guī)定的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)，但每月*高不得超過500元(含500元)?！短旖蚴械胤蕉悇?wù)局關(guān)于個人取得通訊補(bǔ)貼收入有關(guān)個人所得稅政策的公告》(2017年9月25日 公告2017年第7號)

12、懷孕津貼

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于生育津貼和生育賠償金有關(guān)個人所得稅政策的通知》(財稅〔2008〕8號)規(guī)定：生育強(qiáng)奸按照縣級以上人民政府根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定頒布的生育保險辦法取得的生育津貼、生育醫(yī)療費或其他屬于生育保險性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼免征個人所得稅。

13、兵糧差價補(bǔ)貼、士兵職業(yè)津貼、公信力補(bǔ)助等

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于軍隊干部工資薪金收入征收個人所得稅的通知》(財稅字〔1996〕14號)規(guī)定：(1)政府特殊津貼;福利補(bǔ)助;同居分居補(bǔ)助;從軍死者家屬無工作生活困難補(bǔ)助;獨生子女保健費;子女保教補(bǔ)助費;機(jī)關(guān)課程班軍以上干部公勤費(女教師用費);軍糧差價補(bǔ)貼，屬于軍隊干部的免稅項目或者不屬于本人所得的補(bǔ)貼、津貼，不用繳納個稅。

(2)暫不稅款的補(bǔ)貼、津貼有5項：軍人職業(yè)津貼;軍隊設(shè)立的艱苦一帶補(bǔ)助;工程技術(shù)性補(bǔ)助;基層少校崗位津貼(營連教導(dǎo)員崗位津貼);伙食補(bǔ)貼。

14、商業(yè)健康保險

《關(guān)于將商業(yè)健康保險個人所得稅體制改革政策推廣到全國范圍實施的通知》(財稅〔2017〕39號)規(guī)定，單位統(tǒng)一組織為員工購得或者單位和個人攜手負(fù)擔(dān)購買具備規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，單位負(fù)擔(dān)部分應(yīng)當(dāng)微博計入個人工資薪金明細(xì)名冊，視同個人購買，并自購買產(chǎn)品次月起，在不超過200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣除。

15、供暖費補(bǔ)貼

按照當(dāng)?shù)貥?biāo)準(zhǔn)在個稅派息扣除，其中北京市等沒有標(biāo)準(zhǔn)，補(bǔ)貼分拆工資薪金繳納個稅，內(nèi)蒙古、黑龍江、遼寧、河北等省及自治區(qū)都有相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。

【例】遼寧?。焊鶕?jù)《關(guān)于明確個人所得稅若干政策問題的通知》(遼稅項發(fā)〔2002〕4號)文件規(guī)定: “一、 關(guān)于個人取得的采暖征收個人所得稅問題，個人領(lǐng)取的采暖費不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼，不征收個人所得稅。”

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