常見申報(bào)錯(cuò)誤（含重點(diǎn)注意事項(xiàng)），趕緊對照查看

相似申報(bào)誤判有哪些？有哪些注意細(xì)則？馬上帶著小編綜藝節(jié)目說出吧。

一、營業(yè)稅稅率

1、17% 銷售或進(jìn)口貨柜，提供加工保養(yǎng)修配勞工，提供有形動產(chǎn)租用服務(wù)等;

2、11% 銷售或進(jìn)口貨物，如農(nóng)業(yè)(含供給)、飲用水、空調(diào)機(jī)、石油液化氣、天然氣等，提供交通設(shè)施交通運(yùn)輸服務(wù)，電報(bào)局服務(wù)，基礎(chǔ)電信服務(wù)，宗教建筑服務(wù)，資產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓耕地特許權(quán)等;

3、6% 提供現(xiàn)代服務(wù)(租賃除外)，融資電信服務(wù)，金融服務(wù)，生活服務(wù)，銷售資產(chǎn)(轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外);

4、0% 出口貨物。

PS：

這里要注意下哦!自2017年7月1日起，簡并增值稅稅率內(nèi)部結(jié)構(gòu)，中止13%的增值稅稅率。納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%：農(nóng)產(chǎn)品(含糧食)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、開水、廠房、當(dāng)?shù)厝擞迷椭破?、食用鹽、農(nóng)機(jī)、肥料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、棉花、用水、二醇類、圖書、周報(bào)、周報(bào)、淫穢、電子出版物。

二、增值稅征收率

5%和3%

三、常見錯(cuò)用稅率及自營申報(bào)錯(cuò)誤類型

(一)規(guī)范征稅項(xiàng)目填上錯(cuò)誤

納稅人申整點(diǎn)，未劃分營業(yè)稅貨物與應(yīng)稅服務(wù)，錯(cuò)誤填寫欄次，雖月份能但會申報(bào)，但次月網(wǎng)報(bào)點(diǎn)擊錯(cuò)誤，不能正常網(wǎng)報(bào)。

例：某超市獲得的銷售財(cái)政收入均出具增值稅普通發(fā)票，申報(bào)時(shí)取得的銷售大米、食品油需填寫入名冊一第4a欄(11%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù))，而取得的停車費(fèi)收入填入4b欄(11%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn))。若當(dāng)月申報(bào)時(shí)，未按4a，4b區(qū)分填寫，全部填入同一欄次，且總金額一致，則企業(yè)當(dāng)月網(wǎng)報(bào)可通過裝置比對，但在次月網(wǎng)報(bào)時(shí)系統(tǒng)會提示錯(cuò)誤，原因是因?yàn)槲村e(cuò)誤區(qū)分征稅項(xiàng)目，需到稅務(wù)機(jī)關(guān)修正申報(bào)表后，才能進(jìn)行申報(bào)。

(二)適用稅率須要錯(cuò)誤

這是納稅人錯(cuò)誤開具發(fā)票造成了的申報(bào)錯(cuò)誤，常見狀況為納稅人選擇錯(cuò)誤稅率開具發(fā)票導(dǎo)致票表比對不通過，造成當(dāng)月不能正常申報(bào)的情況。

(三)退稅項(xiàng)目填寫錯(cuò)誤

此類錯(cuò)誤主要表現(xiàn)在在申報(bào)時(shí)未準(zhǔn)確區(qū)分第三個(gè)項(xiàng)目免抵退稅與第四個(gè)項(xiàng)目免稅。第三個(gè)項(xiàng)目免抵退稅是針對出口企業(yè)填寫，其他企業(yè)免稅項(xiàng)目應(yīng)填寫到第四個(gè)項(xiàng)目。

例：超市取得的銷售生動活潑肉蛋收入1.5萬元，應(yīng)在附表一第三個(gè)項(xiàng)目第18欄填寫入互換的列，不應(yīng)填入免抵退稅欄第16欄。如果填寫錯(cuò)誤，后期月份網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)會分辨錯(cuò)誤，不能正常網(wǎng)報(bào)。

注意!減免稅申報(bào)表也需要中考并與附表1減免稅收入相對應(yīng)。

四、錯(cuò)用申報(bào)稅率或許導(dǎo)致的問題

以一個(gè)案例來解釋，某企業(yè)將應(yīng)適用13%稅率，錯(cuò)誤申報(bào)為11%稅率，導(dǎo)致少繳稅款，再次補(bǔ)繳稅款并手續(xù)費(fèi)滯納金的情況。

某生態(tài)肥業(yè)有限公司*近遇到點(diǎn)小麻煩，該公司于2017年6月份，分別下達(dá)貨物銷售給某東北客戶和某經(jīng)銷商，分別收到貨款達(dá)成收入3504208.02元和 3005238.21元，但當(dāng)時(shí)未開具發(fā)票。2017年7月后該公司開具該兩筆收入發(fā)票并按照11%申報(bào)收入，造成少繳稅款。被稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)，補(bǔ)繳稅款103794.09元，并加收滯納金6378.52元。

按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕37號 )規(guī)定：2017年7月1日起，簡并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率。納稅人銷售或者進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品(含糧食)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物等貨物，稅率為11%。

以上述案例為例，某生態(tài)肥業(yè)有限公司于6月份，實(shí)現(xiàn)3504208.02元和 3005238.21元兩筆收入，應(yīng)按照當(dāng)時(shí)稅率13%的稅率繳納增值稅。

應(yīng)繳納增值稅

(3504208.02+3005238.21)/(1+13%)*13%=748874.35(元)

該公司在7月簡并稅率后按照11%申報(bào)繳納增值稅。

實(shí)際繳納增值稅

(3504208.02+3005238.21)/(1+11%)*11%=645080.26(元)

少繳稅款

748874.35-645080.26=103794.09元

按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳權(quán)利人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除私自限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

因此加收滯納金6378.52元。

突顯提醒：一定要在表明納稅義務(wù)遭遇時(shí)間當(dāng)月按照適用稅率適時(shí)申報(bào)繳納增值稅，不然會造成多繳滯納金的負(fù)擔(dān)。

五、申報(bào)時(shí)其他注意事項(xiàng)

小編提醒*：申報(bào)時(shí)一定要按照納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間確認(rèn)原則及時(shí)申報(bào)。申報(bào)當(dāng)月收入時(shí)，應(yīng)分成所有初選收入及未開票收入。

按照財(cái)稅〔2016〕36號文件第四十五條規(guī)定：

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：

(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售經(jīng)費(fèi)或者取得出示銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者順利完成后收到款項(xiàng)。

取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的退款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

(二)納稅人提供租賃服務(wù)實(shí)行預(yù)網(wǎng)上銀行方式將的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

(三)納稅人任職金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

(四)納稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定作法的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

(五)增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

六、兼營納稅人如何申報(bào)

按照《中華人民共和國增值稅暫行條例(中華人民共和國國務(wù)院令第538號)》第三條、第十六條規(guī)定：納稅人兼營各不相同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，不會分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售量;未分別核算銷售額的，從高適用稅率。納稅人兼營免稅、補(bǔ)貼項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、**項(xiàng)目的銷售額;未分別核算銷售額的，不得免稅、**。

還是舉個(gè)例子吧!某綜合超市為一般納稅人， 2018年1月銷售一般商品取得收入為9萬元，銷售大米、食品油取得收入為3萬元，銷售鮮活肉蛋取得收入為1.5萬元，取得停車服務(wù)收入為8000元，那么該超市1月該如何申報(bào)呢?(忽略進(jìn)項(xiàng)且收入均開具增值稅普票)

系統(tǒng)性：該超市所取得的一般商品收入適用稅率為17%，大米、食用油適用低稅率11%，鮮活肉蛋取得的收入免稅，停車服務(wù)適用稅率為11%。不同稅率分別核算。則該超市申報(bào)表應(yīng)該填寫如下：

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