自開(kāi)專(zhuān)票的小規(guī)模納稅人常見(jiàn)問(wèn)題解析

小規(guī)模納稅人自開(kāi)專(zhuān)票有哪些要求？該怎么辦理？別急，請(qǐng)往下看↓

對(duì)于月?tīng)I(yíng)業(yè)額將近3萬(wàn)元（或季銷(xiāo)售額超過(guò)9萬(wàn)元）的不限7個(gè)行業(yè)的小規(guī)模納稅人可以選擇自開(kāi)專(zhuān)票：

1、住宿業(yè)

2、徐步高咨詢(xún)業(yè)：認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和服務(wù)中心;

往往提醒：譯成服務(wù)和市場(chǎng)調(diào)查服務(wù)也屬于咨詢(xún)服務(wù)哦

3、建筑風(fēng)格業(yè)

4、工業(yè)

5、信息傳送業(yè)

6、軟件業(yè)

7、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)服務(wù)業(yè)

特別提醒：信息技術(shù)傳輸業(yè)、軟件業(yè)、信息技術(shù)服務(wù)業(yè)都有通信、電臺(tái)電視節(jié)目和衛(wèi)星傳輸服務(wù)，網(wǎng)絡(luò)服務(wù)和相關(guān)服務(wù)。軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)又包括軟件合作開(kāi)發(fā)、半導(dǎo)體設(shè)計(jì)、信息子系統(tǒng)集成和物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)服務(wù)、行駛維護(hù)服務(wù)、神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)和儲(chǔ)存贊同服務(wù)、信息技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)、字母內(nèi)容服務(wù)以及其他信息技術(shù)服務(wù)業(yè)。

問(wèn)題二：哪些應(yīng)稅行為可自開(kāi)專(zhuān)票？

上述行業(yè)的自貿(mào)區(qū)小規(guī)模納稅人獲取服務(wù)、銷(xiāo)售運(yùn)送或其他應(yīng)稅應(yīng)稅行為即可自開(kāi)專(zhuān)票。

特別提醒：自開(kāi)專(zhuān)票的小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其獲取的不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，仍原則按照有關(guān)規(guī)定向稅收機(jī)關(guān)代開(kāi)。

問(wèn)題三：首次如何申領(lǐng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票？

1、申請(qǐng)?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票：對(duì)于首次申領(lǐng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，需要進(jìn)行票種核定以及增值稅專(zhuān)用發(fā)票*高開(kāi)票余額審批，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)需要進(jìn)行實(shí)地調(diào)查安檢。

2、發(fā)行稅控設(shè)備及申領(lǐng)發(fā)票：對(duì)于首次出售增值稅發(fā)票的納稅人需購(gòu)買(mǎi)稅控設(shè)備，對(duì)于原先已經(jīng)領(lǐng)購(gòu)過(guò)的，則在申領(lǐng)時(shí)需已將可攜帶稅控設(shè)備。

特別提醒：對(duì)于初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備(包括分開(kāi)票機(jī))償還的費(fèi)用，可憑購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中費(fèi)用抵減(抵減額為價(jià)稅合計(jì)額)，低下抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期下去抵減。

小規(guī)模納稅人將抵減款項(xiàng)填滿(mǎn)《增值稅納稅申報(bào)表(適用途小規(guī)模納稅人)》第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”。當(dāng)本期減征額小于或小于第15欄“本期應(yīng)納稅額”時(shí)，按本期減征額實(shí)際填報(bào)；當(dāng)本期減征額大于第15欄“本期應(yīng)納稅額”時(shí)，按本期第15欄填寫(xiě)，本期減征額不足抵減一小結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

問(wèn)題四：專(zhuān)票領(lǐng)到手后，開(kāi)具時(shí)還需注意些什么？

1、精準(zhǔn)選擇征收率：目前小規(guī)模納稅人的征收率有3%和5%，在開(kāi)具發(fā)票時(shí)一定要根據(jù)具體的業(yè)務(wù)內(nèi)容準(zhǔn)確選擇征收率。

2、開(kāi)具內(nèi)容要簡(jiǎn)陋：公司名稱(chēng)、納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話(huà)、開(kāi)戶(hù)行及帳號(hào)這些完整的信息，一個(gè)都不能少！非企業(yè)單位不需要填寫(xiě)稅號(hào)。

3、使用解碼開(kāi)票：自2018年1月1日起，納稅人通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具增值稅發(fā)票(包括：增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票)時(shí)，商品和服務(wù)稅收歸入編碼對(duì)應(yīng)的通稱(chēng)會(huì)操作者顯示并打印機(jī)在發(fā)票票面“貨物或應(yīng)稅勞動(dòng)、服務(wù)名稱(chēng)”或“項(xiàng)目”欄次中。

問(wèn)題五：專(zhuān)票途經(jīng)了，如何進(jìn)行申報(bào)呢？

在填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的銷(xiāo)售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”的“本期數(shù)”特殊欄次中。

問(wèn)題六：只要進(jìn)貨或者支付費(fèi)用的時(shí)候，取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，認(rèn)證不符后就可以抵扣增值稅，是嗎?

其實(shí)這是一個(gè)納稅誤區(qū)！取得專(zhuān)票不一定禁止抵扣，比如住宿費(fèi)專(zhuān)票，公司員工打工取得的住宿費(fèi)專(zhuān)票可以抵扣，但是公司接待客戶(hù)，發(fā)出的酒店直接開(kāi)具的“住宿費(fèi)”增值稅專(zhuān)用發(fā)票，即便是認(rèn)證相符也不得抵扣;仍然公司秘密組織員工旅游，收到酒店自行開(kāi)具的“住宿費(fèi)”增值稅專(zhuān)用發(fā)票，即便是認(rèn)證相符也不得抵扣!

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件一《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條規(guī)定：

下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：

(一)用于輕便計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、減免增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)行為的購(gòu)置貨物、精制拖回修配勞務(wù)、服務(wù)、法人和不動(dòng)產(chǎn)。其中牽涉到的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專(zhuān)用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。納稅人的結(jié)交應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

(二)非正常財(cái)產(chǎn)損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所損耗的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

(四)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

(五)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)建設(shè)工程工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、整修、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

(六)購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。

(七)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他現(xiàn)象。

問(wèn)題七：增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具錯(cuò)誤跨月如何處理?

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的通告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào) )規(guī)定：一、增值稅一般納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“專(zhuān)用發(fā)票”)后，發(fā)生于銷(xiāo)貨撤軍、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)暫時(shí)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓?zhuān)枰_(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的，按以下方法處理：

(一)購(gòu)買(mǎi)方取得專(zhuān)用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購(gòu)買(mǎi)均可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“新系統(tǒng)”)中填開(kāi)并上載《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《信息表》)，在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字專(zhuān)用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬持卡人。

購(gòu)買(mǎi)方取得專(zhuān)用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的，購(gòu)買(mǎi)方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息。

銷(xiāo)售方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票尚未出廠(chǎng)購(gòu)買(mǎi)方，以及購(gòu)買(mǎi)方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷(xiāo)售方可在新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《信息表》。銷(xiāo)售方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息。

(二)分管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)移交納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表英文字母”的《信息表》，并將信息傳輸至納稅人端系統(tǒng)中。

(三)銷(xiāo)售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。紅字專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)與《信息表》故意對(duì)應(yīng)。

(四)納稅人也可憑《信息表》電子信息或打印資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)。

二、稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票，需要開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的，按照一般納稅人開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的方法處理。

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