增值稅小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)并自行開票納稅申報(bào)案例

營業(yè)稅小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))獲取建筑群服務(wù)預(yù)先票數(shù)納稅申報(bào)該怎么做？馬上來和小編朋友們研習(xí)下吧~

北京市延慶區(qū)某建筑企業(yè)為小規(guī)模納稅人，2016年7-9月在北京市昌平區(qū)提供建筑服務(wù)，拿下含稅銷售收益20.6萬元，發(fā)給普通發(fā)票。同時償還外包款3.09萬，取得普通發(fā)票。

小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供其他建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用所得支付的分包款后的總市值為銷售收入，按照3%的征收率計(jì)算出來應(yīng)納稅負(fù)。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在其他建筑服務(wù)出現(xiàn)地助理征收本部繳付稅收后，向管理機(jī)構(gòu)位于主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

小規(guī)模納稅人規(guī)范輕便計(jì)稅方法計(jì)稅，含有稅銷售額=(全部價款+價外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+3%)

應(yīng)預(yù)繳稅款=不含稅銷售額×3%

案例中小規(guī)模納稅人取得的不含稅銷售額=(全部價款+價外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+3%)=(20.6-3.09)÷(1+3%)=17萬元。

案例中小規(guī)模港島區(qū)提供建筑服務(wù)，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地昌平區(qū)國稅局預(yù)繳稅款，預(yù)繳稅款=17×3%=0.51萬元。

(一)在昌平區(qū)國稅局預(yù)繳時，填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》：

第1欄第1列“建筑服務(wù)、銷售額”應(yīng)填充跨區(qū)提供建筑服務(wù)，取得的銷售收入20.6萬元(含稅)。

第1欄第2列“建筑服務(wù)、扣除欠款”應(yīng)填入支付分包款3.09萬元(含稅)。

第1欄第3列“建筑服務(wù)、征收率”應(yīng)填入3%。

第1欄第4列“建筑服務(wù)、預(yù)征稅額”應(yīng)填入(20.6-3.09)÷(1+3%)×3%=0.51萬元。

第6欄第1-4列應(yīng)分別填入各列總共數(shù)。

(二)填寫《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》附列資料，附列資料應(yīng)填寫應(yīng)稅行為(3%征收率)以外：

第2欄“本期發(fā)生額”應(yīng)填入支付分包款3.09萬元(含稅)。

第3欄“本期扣除額”應(yīng)填入支付分包款3.09萬元(含稅)。

第4欄“期末余額”應(yīng)填入“期初余額”+“本期發(fā)生額”-“本期扣除額”=0+3.09-3.09=0萬元。

第5欄“全部含稅收入”應(yīng)填入跨區(qū)提供建筑服務(wù)取得的銷售收入20.6萬元(含稅)。

第6欄“本期扣除額”應(yīng)填入支付的分包款3.09萬元。

第7欄“含稅銷售額”應(yīng)填入跨區(qū)提供建筑服務(wù)取得的銷售收入-支付分包款=20.6-3.09=17.51萬元。

第8欄“不含稅銷售額”應(yīng)填入“含稅銷售額”÷(1+征收率)=17.51÷(1+3%)=17萬元。

(三)填寫《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》主表，主表應(yīng)填寫本期數(shù)下“服務(wù)、不動產(chǎn)和事業(yè)單位”的各個欄次：

第1欄“自薦增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”應(yīng)填入本期全部不含稅銷售額=附列資料第8列“不含稅銷售額”=17萬元。

第3欄“稅控用品開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”應(yīng)填入開具普通發(fā)票不含稅銷售額20萬元。

第15欄“本期應(yīng)納稅額”應(yīng)填入第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”×3%征收率=17×3%=0.51萬元。

第20欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”應(yīng)填入“本期應(yīng)納稅額”-“本期應(yīng)納稅額減征額”=0.51-0=0.51萬元。

第21欄“本期預(yù)繳稅額”應(yīng)填入《增值稅預(yù)繳稅款表》第6欄第4列“預(yù)征稅額”合計(jì)數(shù)0.51萬元。

第22欄“本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額”應(yīng)填入“應(yīng)納稅額合計(jì)”-“本期預(yù)繳稅額”=0.51-0.51=0萬元。

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