自開專票的小規(guī)模納稅人的十二大常見問題答案！

小規(guī)模納稅人是指年銷售量在規(guī)定標準列出，并且會計核算不自律，不能按規(guī)定上報有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。上面是聯(lián)貝小編為*抄錄的自開專票的小規(guī)模納稅人的七大常見情況解釋！

問題一：哪些產(chǎn)業(yè)小規(guī)模納稅人可選擇自開專票？

對于月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的以下7個行業(yè)的小規(guī)模納稅人可以選擇自開專票：

1、住宿業(yè)

2、鑒證咨詢業(yè)：認證服務(wù)、鑒證服務(wù)和服務(wù)項目;

特殊留意：譯文服務(wù)和市場調(diào)查服務(wù)也屬于咨詢服務(wù)哦

3、電子業(yè)

4、工業(yè)

5、訊息傳輸業(yè)

6、軟件業(yè)

7、計算機技術(shù)零售業(yè)

特別提醒：信息技術(shù)傳輸業(yè)、軟件業(yè)、信息技術(shù)服務(wù)業(yè)包括電信服務(wù)、廣播電視和衛(wèi)星傳輸服務(wù)，互聯(lián)網(wǎng)和相關(guān)服務(wù)。軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)又包括軟件共同開發(fā)、微處理器設(shè)計、信息控制系統(tǒng)集成和物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)服務(wù)、行駛確保服務(wù)、信息技術(shù)和存儲支持服務(wù)、信息技術(shù)咨詢服務(wù)、字母內(nèi)容服務(wù)以及其他信息技術(shù)服務(wù)業(yè)。

問題二：哪些應(yīng)稅行為可自開專票？

上述行業(yè)的試點小規(guī)模納稅人獲取服務(wù)、銷售貨物或其他增值稅應(yīng)稅行為均可自開專票。

特別提醒：自開專票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定向地稅主管機關(guān)代開。

問題三：首次如何申領(lǐng)增值稅專用發(fā)票？

1、申請增值稅專用發(fā)票：對于首次申領(lǐng)增值稅專用發(fā)票的，需要進行票種核定以及增值稅專用發(fā)票三高開票額度審批，稅務(wù)機關(guān)根據(jù)需要進行實地安檢。

2、發(fā)行稅控設(shè)備及申領(lǐng)發(fā)票：對于首次購買增值稅發(fā)票的納稅人需購買稅控設(shè)備，對于當初已經(jīng)領(lǐng)購過的，則在申領(lǐng)時需一并運載稅控設(shè)備。

特別提醒：對于主角購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機)償付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中還款抵減(抵減額為價稅合計額)，低下抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

小規(guī)模納稅人將抵減欠款填入《增值稅納稅申報表(符合于小規(guī)模納稅人)》第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”。當本期減征額小于或大于第15欄“本期應(yīng)納稅額”時，按本期減征額實際申請表；當本期減征額大于第15欄“本期應(yīng)納稅額”時，按本期第15欄填寫，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

問題四：專票拿到手后，開具時還需重視些什么？

1、準確選擇征收率：目前小規(guī)模納稅人的征收率有3%和5%，在開具發(fā)票時一定要根據(jù)具體的業(yè)務(wù)內(nèi)容準確選擇征收率。

2、開具內(nèi)容要完善：公司名稱、納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號這些完好的信息，一個都不能少！非企業(yè)單位不需要填寫稅號。

3、使用傳輸開票：自2018年1月1日起，納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票(包括：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票)時，貨品和服務(wù)稅收分類法編碼重合的又稱會控制器顯示并圖像在發(fā)票票面“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”或“項目”欄次中。

問題五：專票班次了，如何進行申報呢？

在填寫增值稅納稅申報表時，應(yīng)當將當期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票含有稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。

問題六：只要進貨或者支付費用的時候，取得了增值稅專用發(fā)票，認證不符后就可以抵扣增值稅，是嗎?

其實這是一個納稅誤區(qū)！取得專票不一定要求抵扣，比如住宿費專票，員工出差取得的住宿費專票可以抵扣，但是公司接待用戶，收到客房而無須開具的“住宿費”增值稅專用發(fā)票，即便是認證相符也不得抵扣;并不公司秘密組織員工生態(tài)旅游，收到酒店自行開具的“住宿費”增值稅專用發(fā)票，即便是認證相符也不得抵扣!

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規(guī)定：

下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

1、用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費者的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、法人和不動產(chǎn)。其中涉及的銷售收入、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。納稅人的交際酒樓消費屬于個人消費。

2、非正常損失慘重的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和城市交通貨運服務(wù)。

3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所浪費的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

4、非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑群服務(wù)。

5、非正常損失的不動產(chǎn)開工工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人擴建、改建、擴建、重建、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

6、購進的游客運輸服務(wù)、資金服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和電視服務(wù)。

7、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

問題七：增值稅專用發(fā)票開具前后矛盾跨月如何處理？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于黃底增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第47號 )規(guī)定：

一、增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票(以下簡稱“專用發(fā)票”)后，時有發(fā)生銷貨撤退、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：

1、購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買即可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(以下簡稱“新系統(tǒng)”)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》)，在填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中傭金，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬轉(zhuǎn)帳。

購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。

銷售方開具專用發(fā)票未曾訂單購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。

2、主管稅務(wù)機關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動報文通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表英文字母”的《信息表》，并將信息時鐘至納稅人端系統(tǒng)中。

3、銷售方憑稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。

4、納稅人也可憑《信息表》電子信息或印刷品資料到稅務(wù)機關(guān)對《信息表》內(nèi)容進行系統(tǒng)校驗。

二、稅務(wù)機關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票，需要開具紅字專用發(fā)票的，按照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的方法處理。

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