個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅如何處理各種保險(xiǎn)繳費(fèi)支出?

1、道德人壽保險(xiǎn)

我們常說的社會(huì)保險(xiǎn)主要僅限于基本上中央稅收、基本低年收入、保險(xiǎn)保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和未婚保險(xiǎn)，其中基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)由治國其單位和廠礦共同完成繳納，工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)由用人單位繳納，職工不繳納。

稅務(wù)處理：

【個(gè)人所得稅】

科研院所單位按照國家或?。褡遴l(xiāng)、各縣市）北京市人民政府規(guī)定的繳費(fèi)人口比例或前提實(shí)際繳納的基本養(yǎng)老利息、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，上繳個(gè)人所得稅；個(gè)人按照國家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，強(qiáng)制在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中繳交。

企直屬機(jī)構(gòu)和個(gè)人將近規(guī)定的比例和合乎繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)將超過大多合并個(gè)人當(dāng)期的工資、薪酬收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。

【企業(yè)所得稅】

企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)其他部門部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，核準(zhǔn)扣除。

份文件依據(jù)

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) 失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的指示》（財(cái)稅〔2006〕10號）

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第三十五條

2、缺少保險(xiǎn)

補(bǔ)充保險(xiǎn)主要包括補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，其中補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)多以企業(yè)公教人員、運(yùn)動(dòng)員年金的性質(zhì)開始運(yùn)行。

稅務(wù)處理

【個(gè)人所得稅】

企業(yè)和事業(yè)單位根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位供職或者全職的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金單位繳費(fèi)部分，在算入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。

個(gè)人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為本人上一年度月平均值工資。

月平均工資按國家人口統(tǒng)計(jì)局規(guī)定公布工資投資額統(tǒng)計(jì)的項(xiàng)目計(jì)算出來。月平均工資超過職工工作地所在設(shè)區(qū)周邊地區(qū)上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計(jì)入個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)。職業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為職工工作工資和薪級工資之和。職工崗位工資和薪級工資之和超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計(jì)入個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)。

超過規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)繳付的年金單位繳費(fèi)和個(gè)人繳費(fèi)部分，應(yīng)并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金所得，違法計(jì)征個(gè)人所得稅。

【企業(yè)所得稅】

企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體雇員繳交的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不肯扣除。

文件依據(jù)

《財(cái)政部 人力資源社會(huì)義務(wù)部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金 職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)難題的通知》（財(cái)稅〔2013〕103號）

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕27號）

3、商業(yè)保險(xiǎn)

商業(yè)保險(xiǎn)俱舍論龐雜，個(gè)人為進(jìn)一步提高保障高度，對商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)和商業(yè)健康保險(xiǎn)的賣給善意更為傾向，企業(yè)為密集經(jīng)營義務(wù)后果，保護(hù)職工利益，也會(huì)主動(dòng)出席各類責(zé)任保險(xiǎn)，但不是所有的商業(yè)保險(xiǎn)繳費(fèi)支出都能總額扣除。

稅務(wù)處理

【個(gè)人所得稅】

自2017年7月1日起，對個(gè)人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，允許在適逢(月)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)要求稅前扣除，扣除額度為2400元/年(200元/月)。單位集權(quán)為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，應(yīng)分別計(jì)入員工個(gè)人工資薪金，觸犯個(gè)人購買，按上述限額予以扣除。個(gè)人購買商業(yè)健康保險(xiǎn)未授予稅優(yōu)識別碼的，其支出利息不得稅前扣除。

【企業(yè)所得稅】

企業(yè)職工證件公干下車貨車發(fā)生于的傷害差點(diǎn)保險(xiǎn)費(fèi)支出，準(zhǔn)予企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊專業(yè)職工支付的人身生命安全保險(xiǎn)費(fèi)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資人或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。

文件依據(jù)

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 保監(jiān)會(huì)關(guān)于將商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅體制改革政策推展到全省范圍實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2017〕39號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于推廣實(shí)施商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策有關(guān)征管問題的告示》（國家稅務(wù)總局公告2017年第17號）

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 中國銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì) 證監(jiān)會(huì)關(guān)于發(fā)起個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2018〕22號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第21號）國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第80號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第52號）中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第三十六條

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