企業(yè)所得稅匯算清繳必知13條年度新政策

1、教職工教育補(bǔ)助稅前列于比例提升了

自2018年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)經(jīng)費(fèi)，不少于工資年薪總值8%的大部份，準(zhǔn)予在計算企業(yè)金額稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在自此納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

政策參閱：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）

2、投資企業(yè)的投資額可以抵扣應(yīng)納稅額了

自2018年1月1日起，公司制企業(yè)投資企業(yè)作出股權(quán)投資方式為適當(dāng)投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)（以下又稱初創(chuàng)科技型企業(yè)）滿2年（24個月，總不動產(chǎn)）的，可以按照投資額的70%在股權(quán)轉(zhuǎn)讓滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年欠缺抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（以下簡稱合伙創(chuàng)投企業(yè)）采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的法人會計學(xué)師可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)搶得的所得；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）

3、受托境外進(jìn)行開發(fā)設(shè)計運(yùn)動所發(fā)生的費(fèi)用可以扣除了

自2018年1月1日起，委托境外進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)適用條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。

政策參考：《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究工作開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除有關(guān)政策原因的通知》（財稅〔2018〕64號）

4、部分企業(yè)財務(wù)危機(jī)結(jié)轉(zhuǎn)年限縮減了

自2018年1月1日起，當(dāng)年需有產(chǎn)業(yè)基地企業(yè)或科技型中小企業(yè)名額(以下統(tǒng)稱資格)的企業(yè)，其具備資格年度以后5個年度發(fā)生的從未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，*大結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。

政策參考：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財稅〔2018〕76號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的發(fā)函》（稅務(wù)總局公告2018年第45號）

5、企業(yè)罪責(zé)保險可以稅前扣除了

自2018年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳，企業(yè)參與雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險等責(zé)任保險，按照規(guī)定繳納的利息，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

政策參考：《國家稅務(wù)總局關(guān)于責(zé)任保險費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第52號）

6、專業(yè)性捐款支出稅前扣除可以結(jié)轉(zhuǎn)了

自2017年1月1日起，企業(yè)通過公益事業(yè)性社會制度有組織或者縣級（含縣級）以上人民委員會及其都是由管理工作和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善事業(yè)活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度盈利總額12%大于的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

政策參考：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知 》（財稅〔2018〕15號）

7、部分凈利潤，可一次性在稅前扣除了

企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新采購的的設(shè)備、器具（除平房、公共建筑以外的固定資產(chǎn)），基本單位商業(yè)價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期開發(fā)成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

政策參考：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行者問題的公告》（稅務(wù)總局公告2018年第46號）

8、小型微利企業(yè)范圍增大了

自2018年1月1日至2020年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于100萬元（含100萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的關(guān)稅繳納企業(yè)所得稅。

政策參考：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于更進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅政策范圍的通知》（財稅〔2018〕77號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于切實(shí)香港政府進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅特惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第40號）

9、研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例提高了

企業(yè)積極參與研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成事業(yè)單位計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定上奏扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

政策參考：《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）

10、境外投資贏得重新分配利潤暫不征收預(yù)提所得稅的范圍擴(kuò)大了

自2018年1月1日起，對境外投資者從中國境內(nèi)移民企業(yè)分配的利潤，用于境內(nèi)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策的適用范圍，由外商投資鼓勵類項(xiàng)目擴(kuò)大至所有非禁止外商投資的項(xiàng)目和應(yīng)用。

政策參考：《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策適用范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第53號）

11、企業(yè)所得稅稅前扣除銀行卡規(guī)定更一致了

自2018年7月1日起，稅前扣除憑證按照原因分為內(nèi)部憑證和外部憑證。

根據(jù)稅前扣除憑證的取得來源，將其分為內(nèi)部憑證和外部憑證。內(nèi)部憑證是指企業(yè)根據(jù)國家會計法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定，在發(fā)生支出時，自行填制的用于核算支出的會計原始憑證。如企業(yè)繳付給雇主的工資，工資表等會計原始憑證即為內(nèi)部憑證。外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動和其他事項(xiàng)時，取得的發(fā)票、財政票據(jù)、完稅憑證、分割單以及其他單位、個人復(fù)印件的收款憑證等。其中，發(fā)票僅限于紙質(zhì)發(fā)票和的電子發(fā)票，也包括稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票。

政策參考：國家稅務(wù)總局關(guān)于推出《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告 （國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）

12、渴望所得稅優(yōu)惠政策更加發(fā)達(dá)了

自2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳，企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料現(xiàn)存日行政院”的辦理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營現(xiàn)象以及相關(guān)稅收規(guī)定自行分辨是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，符合條件的可以自行計算減免稅額，并通過招生企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時，按照規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。

政策參考：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修定后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號）

13、取消了企業(yè)資產(chǎn)損失慘重呈報資料

企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

政策引導(dǎo)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》（稅務(wù)總局公告2018年第15號）

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