個(gè)人提供勞務(wù)、代開發(fā)票要交哪些稅？

抄錄：個(gè)人給予用工/代開發(fā)票涉稅！

征稅：個(gè)人提供勞務(wù)征收率3%

1、征收增值稅可能會(huì)

智障管理人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)及提供勞務(wù)、校內(nèi)李石曾提供的服務(wù)等

2、起征點(diǎn)規(guī)定

按次納稅和按時(shí)納稅，以確實(shí)辦理稅務(wù)登記或者臨時(shí)稅務(wù)登記作為細(xì)分基準(zhǔn)。凡辦理了稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，月銷售未高達(dá)10萬元（按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，為季銷售額未超過30萬元）的，都可以按規(guī)定體驗(yàn)增值稅免稅政策。未辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，除特殊規(guī)定外，則執(zhí)行者《增值稅暫行條例》及其推行規(guī)章關(guān)于按次納稅的起征點(diǎn)有關(guān)規(guī)定，每次銷售額未低于500元的免征增值稅，達(dá)到500元的則須要但會(huì)稅收。對(duì)于偶爾代開發(fā)票的自然人，要求要求辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記，以合理享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元表列出免稅政策。

個(gè)人保費(fèi)公證人為保險(xiǎn)企業(yè)提供保險(xiǎn)代理服務(wù)使用增值稅月銷售額免稅標(biāo)準(zhǔn)減少到10萬元政策。

3、是否要證明文件發(fā)票

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)可得稅凈利潤(rùn)扣除本票管理制度>的告示》（稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）：對(duì)方為違法行為必須辦理稅務(wù)登記的企事業(yè)或者任職小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)行政機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者付給憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人住址及身份證件號(hào)、支出項(xiàng)目、收款額度等相關(guān)文檔。

小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的判別標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。

城市維護(hù)建設(shè)稅和初等教育費(fèi)選項(xiàng)

1、推導(dǎo)

城市維護(hù)建設(shè)稅：實(shí)繳增值稅×7%（5%或1%）

教育費(fèi)附加：實(shí)繳增值稅×3%

偏遠(yuǎn)教育費(fèi)附加：實(shí)繳增值稅×2%

2、減半政策

根據(jù)《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收免除政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）規(guī)定，個(gè)人代開勞務(wù)發(fā)票，可以在50%的賦稅音量?jī)?nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、稅項(xiàng)（所含證券交易郵票稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

個(gè)人所得稅

1、特殊政策

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于代開船舶建筑業(yè)發(fā)票個(gè)人所得稅預(yù)征率缺陷的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第44號(hào)）*條的規(guī)定，對(duì)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貨物運(yùn)輸業(yè)若干稅收問題的通知》（定額發(fā)〔2004〕88號(hào)）第四條規(guī)定的代開貨運(yùn)發(fā)票的個(gè)人所得稅納稅人，統(tǒng)合按開票金額的1.5%預(yù)征個(gè)人所得稅。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人經(jīng)營(yíng)建筑利潤(rùn)征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的批覆》（國(guó)稅函〔1999〕286號(hào)）規(guī)定，你省邯鄲市臨漳縣居民郭恩在山西省長(zhǎng)治市以承包方式從事建筑裝配社區(qū)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)直接申報(bào)繳納其承包經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人所得稅，長(zhǎng)治市西城區(qū)常青建筑公司對(duì)郭恩應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅不負(fù)有代扣代繳履行。

需要注目：當(dāng)?shù)厥∈械囊恍┨厥庖?guī)定。

例：《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅核定征收幅度的公告》（蘇稅項(xiàng)規(guī)〔2015〕5號(hào)）的規(guī)定，建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅無視按照施工價(jià)款的一定比例核定征收稅款辦法的，核定征收的比例為工程價(jià)款的4‰。

2、代開發(fā)票時(shí)不預(yù)扣收取

自然人獲得勞務(wù)酬金所得申請(qǐng)代開發(fā)票的，很多省市在代開發(fā)票節(jié)目會(huì)暫時(shí)征收個(gè)人所得稅。代開發(fā)票單位( 涵蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)和拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)交代開發(fā)票的單位)在發(fā)票欄中欄內(nèi)統(tǒng)一標(biāo)明“個(gè)人所得稅由支付人依法預(yù)扣預(yù)繳”等常見標(biāo)語。

3、支付時(shí)預(yù)扣預(yù)繳

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)）第八條的規(guī)定：扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、薪金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款：

勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的差額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。

減除費(fèi)用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。

應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。勞務(wù)報(bào)酬所得適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二（見附件），稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。

4、學(xué)科專業(yè)所得匯算清繳

年度結(jié)束后，居民個(gè)人按規(guī)定辦理個(gè)人所得稅年度綜合所得匯算清繳時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬所得的收入額，并入祖高域綜合所得計(jì)算應(yīng)納稅額，稅款多退少補(bǔ)。

印花說

印花稅只對(duì)稅目關(guān)稅表中參見的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅，所以根據(jù)合同本質(zhì)判斷是否繳納印花稅，不在稅目稅率表不繳。

財(cái)稅〔2019〕13號(hào)規(guī)定，個(gè)人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征印花稅（不含證券交易印花稅）。

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