心臟病發(fā)！勞務(wù)派遣公司又出事！老板獲刑六年，28家企業(yè)遭株連！

用工派遣公司虛開公共建筑勞務(wù)發(fā)票被查！店員獲刑6年！這是中國稅務(wù)報(bào)剛剛公開的案例，年底了，勞務(wù)派遣危險(xiǎn)性，絕無遠(yuǎn)遜！

2、報(bào)價(jià)中——銀行劃款，有跡可循

決定納稅人避免通過銀行賬戶將貨款劃撥到交易對(duì)方的銀行賬戶內(nèi)，在這個(gè)過程中，納稅人可*終對(duì)購自業(yè)務(wù)范圍進(jìn)行監(jiān)督審查，如果對(duì)方提供的銀行賬戶與發(fā)票上指明的數(shù)據(jù)庫不符，就應(yīng)當(dāng)激起恐懼，延后收取，對(duì)購貨業(yè)務(wù)進(jìn)行全面審查。

3、收票時(shí)——火眼金睛，得知風(fēng)險(xiǎn)

建議納稅人仔細(xì)鑒定發(fā)票信息。要求開票方提供有關(guān)資料，并仔細(xì)比對(duì)相關(guān)信息。

一是審查稅務(wù)登記證、出庫單、開具的發(fā)票、銀行賬戶上的企業(yè)名稱有否保持一致；

二是通過對(duì)方的一般納稅人登記相關(guān)匯票，審查對(duì)方是否兼具一般納稅人年滿；

三是通過對(duì)方的發(fā)票領(lǐng)購簿，審查開具的發(fā)票是否是否是對(duì)方領(lǐng)購的發(fā)票；

四是通過采購商品賬、運(yùn)輸成本賬和有關(guān)憑證，審查購進(jìn)的集裝箱是否是對(duì)方購進(jìn)或生產(chǎn)的貨物。如果對(duì)獲得的發(fā)票實(shí)際上疑點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)暫緩付款和申報(bào)抵扣有關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅賦，*時(shí)間向稅務(wù)機(jī)關(guān)求救查證。尤其是對(duì)大額購進(jìn)貨物，或者是繼續(xù)交貨的一個(gè)單位，更應(yīng)當(dāng)作著重審查。

4、交易后——現(xiàn)存證據(jù)，避免損失慘重

企業(yè)在購進(jìn)貨物時(shí)要看重取得和復(fù)原有關(guān)的證據(jù)，一旦對(duì)方故意掩蓋有關(guān)銷售和開票的真正可能會(huì)，惡意提供增值稅專用發(fā)票，給自身所致了總額，可以違法向?qū)Ψ阶穬斢捎谔峁┨撻_發(fā)票而帶來的經(jīng)濟(jì)損失。

四、我們作為勞務(wù)派遣服務(wù)接受方應(yīng)注目的缺陷？

開始之前我們先把勞務(wù)派遣公司和對(duì)等區(qū)互換：一個(gè)是直接受雇礦工、一個(gè)是把工人參考給其他所需用工的單位。

那作為勞務(wù)派遣服務(wù)的接受方我們應(yīng)注意什么問題呢？

（一）小型微利企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工傷亡人數(shù)應(yīng)總和本企業(yè)從業(yè)人數(shù)

根據(jù)《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收繳納政策的通報(bào)》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）第二條規(guī)定：

對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不多達(dá)100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅額繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

上述小型微利企業(yè)是指從事國家非允許和全面禁止產(chǎn)業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、財(cái)產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包含與企業(yè)創(chuàng)立勞動(dòng)關(guān)系的教職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。稱呼從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額基準(zhǔn)，應(yīng)按企業(yè)全年的一集標(biāo)準(zhǔn)差確切。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值=（季初值+季末值）÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

（二）接受勞務(wù)派遣用工所時(shí)有發(fā)生的費(fèi)用符合規(guī)定情形可計(jì)入工資工資總額

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等開銷純利所得問題的公報(bào)》（國家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào)）第三條規(guī)定：

企業(yè)接受從外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：

情形1：按照協(xié)議（合同）盟約直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出；

情形2：直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中僅限于工資薪金支出的費(fèi)用，報(bào)請(qǐng)計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

（三）符合規(guī)定情形支付的外聘研制出工作人員勞務(wù)費(fèi)用可體驗(yàn)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第40號(hào)）*條規(guī)定：

研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除人員人工費(fèi)用是指直接從事研發(fā)公益活動(dòng)人員的工資薪金、基本上社會(huì)保障費(fèi)、基本醫(yī)療額度、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、受孕保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議（合同）約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè)，且由勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費(fèi)用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

因此，由勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費(fèi)用可以作為人員人工費(fèi)用進(jìn)行加計(jì)扣除。

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