個人所得稅綜合所得年度匯算辦稅指引（一）┃ 年度匯算是個啥？

這幾天，會議廳里的撲克牌都在討論“你退了多少錢？”“個稅退稅”也刷上了各大平臺熱門詞條，好多人還是摸不清自信...到底啥是個年度匯算？個稅年度匯算該怎么辦理？我能退稅嗎？*近北京稅務(wù)上市個人收益稅綜合所得年度匯算辦稅注意事項(xiàng)三部文中，來好好教教*如何進(jìn)行年度匯算~

什么是年度匯算？

文學(xué)語言來說，年度匯算就是，難民個人將一個納稅年度內(nèi)獲得的工資退休金、勞務(wù)報酬、生活費(fèi)、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得（此表稱“綜合所得”）改制后按年量度全年未能應(yīng)納的個人所得稅，再減除納稅年度已付款的稅款后，計(jì)算應(yīng)退或者應(yīng)補(bǔ)稅額，向稅務(wù)中央辦理申報并進(jìn)行稅款手續(xù)費(fèi)的行為。用不等式暗示2019年度匯算即：

2019年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項(xiàng)支付-親屬教育等專項(xiàng)添加扣除-刑事責(zé)任判斷的其他扣除-慈善慈善捐助）×適用稅收-速算扣除數(shù)]-2019年已預(yù)繳稅額

其中，綜合所得收入額、“三險一金”等專項(xiàng)扣除、依法確定的其他扣除、公益慈善事業(yè)捐贈，均為2019年度內(nèi)發(fā)生的收入和收入。子女教育等專項(xiàng)附加扣除，為2019年度內(nèi)不符條件的扣除。

為什么要年度匯算？

綜合所得年度匯算，是此次個稅推行的*主要段落之一。

2019年1月1日，新修改的個人所得法案方針施行。這次個人所得稅改革，除了降低“起征點(diǎn)”、調(diào)整稅率表和提升專項(xiàng)附加扣除外，還在我國歷史上首次成立了綜合與分類法開創(chuàng)的個人所得賦稅，對居民個人取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計(jì)算個人所得稅（見稅法第二條）。這樣有效地平衡狀態(tài)特殊所得賦稅，能更好展現(xiàn)個人所得稅收入重新分配調(diào)節(jié)器作用，也與世界絕大一小國家稅制相接軌。由此，個人所得稅綜合所得匯算（以下原稱“年度匯算”）應(yīng)運(yùn)而生（見稅法第十一條）。

綜合所得年度匯算，不僅可以讓納稅人更充分地珍惜各項(xiàng)扣除優(yōu)惠、全年拉通算賬繳稅，也讓部分收入高來源多的納稅人將收入加總后找稅率，合理化更好地充分體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)、稅收公平的原則，對仔細(xì)全黨出臺**降費(fèi)政策，公共利益納稅人有權(quán)保障具有重要意義。

一方面，年度匯算可以極其精準(zhǔn)、全面落實(shí)各項(xiàng)結(jié)算扣除和稅收優(yōu)惠政策，更好保障納稅人的權(quán)益。尤其是時常未申報享受的扣除項(xiàng)目，以及臥床醫(yī)療等年度終結(jié)才能確定金額的扣除項(xiàng)目，可以通過辦理年度匯算缺少享受。因此，年度匯算給納稅人“查遺補(bǔ)漏”信心，以盡可能充分享受改革紅利。

另一方面，通過年度匯算才能準(zhǔn)確計(jì)算納稅人綜合所得全年必須實(shí)際繳納的個人所得稅，進(jìn)而多預(yù)繳了退還、少繳了補(bǔ)繳。稅法規(guī)定，納稅人平時取得綜合所得時，仍所需依照一定的規(guī)章，先按月或按次計(jì)算并預(yù)扣預(yù)繳稅款。思維中因個人收入、支出可能各異，無論采取怎樣的預(yù)扣預(yù)繳方法，沒法使所有納稅人平時已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額完全贊同，此時兩者兩者之間就會造成“額度”，而這一“差額”需要通過年度匯算來多退少補(bǔ)，以達(dá)到完全相同情況的個人稅負(fù)水平一致的目標(biāo)，這也是世界各國的普遍做法。

什么是綜合所得？

綜合所得共關(guān)的四項(xiàng)：工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得。

綜合所得年度匯算涉及其他所得嗎？

綜合所得年度匯算，僅匯算擴(kuò)及其范圍的四項(xiàng)所得，不包括經(jīng)營所得、借貸本金紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得；也不包括納稅人需要不算入綜合所得的全年電子貨幣獎金等。

年度匯算的“年度”怎么算？

年度匯算的“年度”即為納稅年度，也就是公歷1月1日起至12月31日。年度匯算時的收入、扣除，均為該時間區(qū)段內(nèi)實(shí)際取得的收入和實(shí)際發(fā)生的符合條件或規(guī)定準(zhǔn)則的費(fèi)用或支出。如，實(shí)際取得工資是在2019年的12月31日，那么它就僅限于2019年度；實(shí)際取得工資是在2020年的1月1日，那么它就屬于2020年度。

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