六個(gè)問題告訴你 個(gè)人轉(zhuǎn)讓文保產(chǎn)權(quán)應(yīng)繳哪些稅

個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房要繳哪些稅？轉(zhuǎn)讓贈(zèng)給平房如何繳納個(gè)人支出稅？今天，聯(lián)貝小編通過后面6個(gè)難題來跟*說說！

1、個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房要繳哪些稅？

轉(zhuǎn)讓人會(huì)涉及增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等相應(yīng)稅費(fèi)，以及個(gè)人所得稅。另外自2016年2月22日起，對(duì)于個(gè)人將購(gòu)買2年以上的住房中國(guó)政府銷售的，交納營(yíng)業(yè)稅（2016年5月1日后免征增值稅），同時(shí)也免征城市維護(hù)建設(shè)稅等附加稅費(fèi)，但是并不需要繳納個(gè)人所得稅。

受讓人需要繳納契稅。個(gè)人購(gòu)買雙親*住房（伴侶范圍僅限于購(gòu)房人、血親以及成年人配偶，下同），面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率繳納契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率繳納契稅。對(duì)個(gè)人購(gòu)買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率繳納契稅；面積為90平方米以上的，減按2%的稅率繳納契稅。

2、個(gè)人無償獲贈(zèng)住房需要繳納增值稅及附加稅費(fèi)嗎？

《支出部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的接到》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）檔案1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十四條規(guī)定，單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者債權(quán)，除用于關(guān)懷生涯或者以價(jià)值觀社會(huì)公眾為對(duì)象的外，行政處分銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，必須繳納增值稅。因此，個(gè)人贈(zèng)與住房，應(yīng)當(dāng)視同銷售不動(dòng)產(chǎn)，繳納增值稅。

有關(guān)贈(zèng)與道德上視同銷售到底繳納增值稅，需要參照個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行。財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件附件3：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第五條規(guī)定，個(gè)人在北京、上海、廣州和深圳大部分的地區(qū)將購(gòu)買下降2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率貸款繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買2年以上的住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。特別注意的是，北京、上海、廣州、深圳以外的地區(qū)指的是房產(chǎn)坐凌空，而不是個(gè)人流動(dòng)人口地。

3、個(gè)人無償贈(zèng)與房產(chǎn)的拿到時(shí)間如何相符？

個(gè)人無償贈(zèng)與住房，房產(chǎn)取得時(shí)間的確定是增值稅征收優(yōu)惠的決定性。

《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 建設(shè)部關(guān)于促進(jìn)房地產(chǎn)稅收管理的通知》（增值稅發(fā)〔2005〕89號(hào)）規(guī)定，個(gè)人購(gòu)買住房以取得的房屋產(chǎn)權(quán)證或契稅完稅證明上注記的時(shí)間作為其購(gòu)買房屋的時(shí)間?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中幾個(gè)具體問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕172號(hào)）說明，個(gè)人將通過受贈(zèng)、繼承、再婚私有財(cái)產(chǎn)重疊等非購(gòu)買形式取得的住房對(duì)外銷售的行為，也應(yīng)用于國(guó)稅發(fā)〔2005〕89號(hào)文件的有關(guān)規(guī)定，其購(gòu)房時(shí)間按再次發(fā)生受贈(zèng)、繼承、離婚財(cái)產(chǎn)分割行為前的購(gòu)房時(shí)間確定?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)買賣個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)稅收管理有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕144號(hào)）更進(jìn)一步明確，個(gè)人將通過無償受贈(zèng)方式為取得的住房對(duì)外銷售應(yīng)繳納增值稅時(shí)，對(duì)通過繼承、臨終、離婚、奉養(yǎng)關(guān)系和非婚生贈(zèng)與方式取得的住房，該住房的購(gòu)房時(shí)間按照發(fā)生受贈(zèng)、繼承、離婚財(cái)產(chǎn)分割行為前的購(gòu)房時(shí)間確定。對(duì)通過其他無償受贈(zèng)方式取得的住房，該住房的購(gòu)房時(shí)間按照發(fā)生受贈(zèng)行為后新的房屋產(chǎn)權(quán)證或契稅完稅證明上注明的時(shí)間確定。

4、受贈(zèng)人無償受贈(zèng)住房需要繳納哪些稅費(fèi)？

與個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房各不相同，受贈(zèng)人無償受贈(zèng)住房，其應(yīng)繳納的稅費(fèi)除了契稅外，還需繳納個(gè)人所得稅。

契稅：國(guó)稅發(fā)〔2006〕144號(hào)文件規(guī)定，對(duì)于個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)行為，防范受贈(zèng)人全額征收契稅，必須參照個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房的契稅優(yōu)惠政策執(zhí)行。

個(gè)人所得稅：與個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房不同，贈(zèng)與人不能取得收入，方可繳納個(gè)人所得稅。而受贈(zèng)人似乎無償取得了房產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)立案繳納個(gè)人所得稅。國(guó)稅發(fā)〔2006〕144號(hào)文件規(guī)定，在計(jì)征個(gè)人受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)個(gè)人所得稅時(shí)，不得核定征收，必須嚴(yán)格按照法案規(guī)定實(shí)情征收?！敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人無償受贈(zèng)房屋有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕78號(hào)）規(guī)定，對(duì)個(gè)人贈(zèng)與房產(chǎn)的個(gè)人所得稅問題進(jìn)行了規(guī)定，區(qū)分不同的問題征免稅款：1.對(duì)于房屋產(chǎn)權(quán)一個(gè)人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與配偶、父母、子女、父母親、外祖父母、祖父女、外孫子女和祖父母；2.無償贈(zèng)與對(duì)其付清適當(dāng)年幼或者贍養(yǎng)自愿的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；3.房屋產(chǎn)權(quán)所有人遇難，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。

上述三種情況下的無償贈(zèng)與，當(dāng)事談判均不繳納個(gè)人所得稅。

除這上述三種情形外的房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與他人的，受贈(zèng)人因無償受贈(zèng)房屋取得的受贈(zèng)所得，應(yīng)按照“經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政其他部門確定征稅的其他所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%。

5、個(gè)人轉(zhuǎn)讓無償受贈(zèng)住房應(yīng)繳納哪些稅費(fèi)？

轉(zhuǎn)讓無償受贈(zèng)的住房與轉(zhuǎn)讓自行購(gòu)買的房產(chǎn)一樣，除暫免繳納稅款和用地增值稅外，還確實(shí)需要繳納增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、偏遠(yuǎn)地區(qū)教育通行費(fèi)及個(gè)人所得稅。當(dāng)然，其增值稅及附加稅費(fèi)的繳納，不該按照上述問題2的個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行。

6、轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋如何繳納個(gè)人所得稅？

一、轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房產(chǎn)計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)扣除原捐贈(zèng)人取得該房屋的實(shí)際租用開發(fā)成本。財(cái)稅〔2009〕78號(hào)文件規(guī)定，受贈(zèng)人轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋時(shí)，以其轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋的收入減除原捐贈(zèng)人取得該房屋的實(shí)際購(gòu)置成本以及贈(zèng)與和轉(zhuǎn)讓過程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的存款，為受贈(zèng)人的應(yīng)納稅所得額，繳納個(gè)人所得稅。受贈(zèng)人轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋價(jià)格明顯偏低且無阻止理由的，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)可以依據(jù)該房屋的商品評(píng)估價(jià)格或其他合理方式確定的價(jià)格核定其轉(zhuǎn)讓收入。

二、不得核定征收個(gè)人所得稅。國(guó)稅發(fā)〔2006〕144號(hào)文件規(guī)定，在計(jì)征個(gè)人受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)個(gè)人所得稅時(shí)，不得核定征收，必須嚴(yán)格按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)征收。

三、個(gè)人轉(zhuǎn)讓承租5年以上*住房免征個(gè)人所得稅?！敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅字〔1994〕20號(hào)）規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上、并且是*的家庭生活生活區(qū)取得的所得，暫免征收個(gè)人所得稅。

因此，對(duì)于轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)的房產(chǎn)，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)扣除購(gòu)買該房產(chǎn)的實(shí)際購(gòu)置成本，以及在轉(zhuǎn)讓過程中所支付的相關(guān)稅費(fèi)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

您可能感興趣的：

個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除容易混淆的常見問題

擴(kuò)散周知：4月征期個(gè)稅辦理“再提醒”

企業(yè)把員工的個(gè)稅報(bào)錯(cuò)怎么更正

創(chuàng)業(yè)公司必須要注意的8個(gè)稅務(wù)小常識(shí)

靜安代理記賬 業(yè)個(gè)稅計(jì)提會(huì)計(jì)分錄如何處理?

注冊(cè)公司之前必須要了解的4個(gè)稅務(wù)問題