五步搞定：總分公司企業(yè)所得稅匯算清繳！

共同開發(fā)中心如何估算、繳納企業(yè)所得稅？不少偶然在公共政策操作中都相當(dāng)程度失望。知道按照下方這五步法進(jìn)行操作就準(zhǔn)確多了~

*步：算作需駐軍平均分配繳納企業(yè)所得稅的分支管理機(jī)構(gòu)

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)出通知〈跨地區(qū)經(jīng)營統(tǒng)計(jì)納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的通告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)，下述又稱57號(hào)公告）第四條規(guī)定，總機(jī)構(gòu)和帶有部分生產(chǎn)經(jīng)營行政機(jī)構(gòu)的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

其中，二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，是指匯總納稅企業(yè)公安警察機(jī)關(guān)設(shè)立并繳交非法人營業(yè)執(zhí)照（登記學(xué)位），且總機(jī)構(gòu)對(duì)其財(cái)務(wù)、銀行業(yè)務(wù)、職員等有效進(jìn)行中央集權(quán)工分和管理的分支機(jī)構(gòu)。

同時(shí)，57號(hào)公告第十六條規(guī)定，總機(jī)構(gòu)設(shè)立具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的機(jī)構(gòu)，且該部門的銷售額、干部薪酬和財(cái)產(chǎn)總金額與管理職能部門重疊核算的，可將該部門明定一個(gè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)。

青睞

有五類二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。其中還包括：

1、不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納應(yīng)稅、征收的產(chǎn)品業(yè)務(wù)、結(jié)構(gòu)研發(fā)、倉庫等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部傾向性的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)；

2、上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的；

3、此前新設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)；

4、當(dāng)年恢復(fù)原的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)；

5、匯總納稅企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有職能的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)。

第二步：計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟娜丝诒壤?/strong>

總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照上年度分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)狀況計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹美⒌谋壤?，三因素的?quán)值依序?yàn)?.35、0.35、0.30。

具體內(nèi)容計(jì)算等式為：某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤剑ㄔ摲种C(jī)構(gòu)營業(yè)收入÷各分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入之和）×0.35＋（該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬÷各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和）×0.35＋（該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額÷各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）×0.30。

第三步：計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟柠}稅

匯總納稅企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定匯總計(jì)算的企業(yè)所得稅，包括繳交稅款和匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款，50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)?，各分支機(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫或退庫；50%由總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偫U納。

第四步：各分支機(jī)構(gòu)仍按兩集預(yù)繳稅款

企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由總機(jī)構(gòu)坐落于分管稅務(wù)機(jī)關(guān)具體核定。匯總納稅企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)期實(shí)際資本額，按照57號(hào)公告規(guī)定的預(yù)繳分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)算總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅預(yù)繳額，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳；

在規(guī)定期限內(nèi)按實(shí)際利潤額預(yù)繳有問題的，也可以按照上一年度應(yīng)納稅所得額的1/12或1/4，按照57號(hào)公告規(guī)定的預(yù)繳分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)算總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅預(yù)繳額，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳。預(yù)繳方法之日起定論，當(dāng)年度不得變更。

第五步：分支機(jī)構(gòu)根據(jù)總機(jī)構(gòu)年度匯算清繳原因，分?jǐn)倯?yīng)繳或應(yīng)退稅額

匯總納稅企業(yè)必須自年度完結(jié)之日起五個(gè)月內(nèi)，由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額，所得總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計(jì)算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款，按照57號(hào)公告規(guī)定的稅款分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)算總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地辦理稅款繳庫或退庫。

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