一般納稅人這2個常見稅率問題不要出錯

我公司轉(zhuǎn)售使用過的低值易耗品，可以按3%減按2%交關(guān)稅嗎？聯(lián)貝小編提示您，一般納稅人這2個常用稅率困難不該失誤！

案例一：我是的公司一般納稅人餐飲企業(yè)，5月1日后，餐廳銷售便利店食品到不能像商家銷售那樣定義16%的增值稅率，還是與現(xiàn)代餐飲服務(wù)一樣享用6%的低檔稅率呢？

學(xué)者變回：餐館、酒吧等餐飲企業(yè)銷售外賣食品，不屬于銷售運送，要用按照16%繳納增值稅。根據(jù)營改增后相關(guān)規(guī)定，分享餐飲服務(wù)的納稅人銷售外賣食品，按照餐飲服務(wù)繳納增值稅，其中的一般納稅人，適用的是上限的6%稅率。

涉稅提醒：餐飲企業(yè)將未進行先前加工而直接與外賣食品隨同銷售的香港無線電視翡翠臺所牛奶、作物等貨物，仍應(yīng)根據(jù)該貨物的適用稅率，按照售賣估算繳納增值稅。

政策參看：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于指明金融 房地產(chǎn)業(yè)合作開發(fā) 普及教育專用服務(wù)等增值稅政策的知會》（財稅〔2016〕140號）第九條規(guī)定：提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。

案例二：我是一家一般納稅人家電生產(chǎn)企業(yè)，5月1日后，立即出售一些仍然使用過的包裝物、低值易耗品、材料等，會計工作人員以為這屬于銷售舊貨暴力行為，因此依照3%征收率減按2%征收增值稅，這樣對嗎？

專家回復(fù)：你公司的行為屬于銷售自己使用過的物件，銷售舊貨和銷售自己使用過的物品在增值稅征收上是相同的，5月1日后，一般納稅人應(yīng)按16%的稅率計算繳納增值稅。

涉稅提醒：銷售舊貨和銷售自己使用過的物品各不相同

1、舊貨，是指進入二次流通的具有大部份使用價值的貨物(含舊汽車、舊跑車和舊游輪)。經(jīng)營舊貨是指經(jīng)營管理從其他單位或個人母公司已使用過的物品(都有使用方作銷售收入、低值易耗品處理的物品)在對外出售，比如相關(guān)投身內(nèi)銷買賣的企業(yè);

2、舊貨是物品的使用人、銷售人不是同一個人，若干人使用，一人銷售，但是銷售自己使用過的物品，物品的使用人、銷售人是同一個人;

3、銷售舊貨，增值稅按照簡單措施依照3%征收率減按2%征收，但是銷售自己使用過的物品（除固定資產(chǎn)外），一般納稅人應(yīng)按16%的稅率計算繳納增值稅。

4、銷售舊貨，依照3%征收率減按2%征收增值稅，不得營業(yè)執(zhí)照增值稅專用發(fā)票，一般納稅人銷售自己使用過的物品可以開具增值稅專用發(fā)票。

政策參考：

1、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》（國稅函〔2009〕90號）規(guī)定，納稅人銷售舊貨，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得直接開具或者由稅務(wù)機構(gòu)代開增值稅專用發(fā)票。

2、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于原子增值稅征收率有關(guān)問題的新聞稿》（國家稅務(wù)總局公告2014年第36號）第五條規(guī)定，將《國家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第1號)中“可按簡易辦法依4%征收率削減征收增值稅”，刪減為“可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅”。

第六條規(guī)定，納稅人適用按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：

銷售額=含稅銷售額/(1+3%)

應(yīng)納稅額=銷售額×2%

3、一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國推行增值稅國際化改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）第四條的規(guī)定任務(wù)：自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（此表原稱已使用過的固定資產(chǎn)），應(yīng)區(qū)分開不同情形征收增值稅：

（一）銷售自己使用過的2009年1月1日自此購進或者搭配的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅;

（二）2008年12月31日在此之前未擴及縮減增值稅抵扣范圍試行的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅;

（三）2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本北部擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅;銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

注：

1、固定資產(chǎn)中的私家車、摩托車、游艇從2013年8月1日起，其進項稅額諭令抵扣。

一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，不必按照適用稅率征收增值稅。

2、小規(guī)模納稅人（除其他個人外，總投資）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。

小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。

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