稅率下調(diào)后客戶要求公司賠錢 這筆錢到底誰來出？

踏入5月后，原任務(wù)17%和11%關(guān)稅的課稅手段，調(diào)整為16%和10%。雖然只有“一點(diǎn)”扭轉(zhuǎn)，但是對(duì)公司合同的執(zhí)行有相當(dāng)大的影響，方面是金額更為大的合同，如果顧客想到倒是了，那這筆錢不能由誰來出呢？這并不是一個(gè)戲謔，而是一些金融業(yè)以后引發(fā)的根本。

*的案例：

A公司于2018年4月3日向B公司（一般納稅人）采購一批運(yùn)送（原限于稅率為17%）并預(yù)訂了擔(dān)保，合同總收入為1170萬（含17%稅收），B公司于2018年5月11日銷售。則B公司原則貨物接獲的當(dāng)天，登記證16%稅率的增值稅發(fā)票給A公司。但是A公司不干了，為什么呢？

以17%的稅率推導(dǎo)，即：消費(fèi)的成交價(jià)（價(jià)稅總共）=商品金額+商品金額*17%=商品金額*（1+17%）

合同總額為1170萬（含17%增值稅），那么貨物的金額為1170/(1+17%)=1000萬元

按16%的稅率執(zhí)行，總價(jià)應(yīng)為：1160萬，價(jià)格差了10萬元。

于是A公司就要求B公司在兩種方案選項(xiàng)一種：

1）開具17%稅率的專票，并且說“5月1日后可以開稅率17%或11%的發(fā)票”；

2）開16%的專票的話，要少支付B公司10萬元

B公司就犯難了，這個(gè)疑慮要怎么克服才好呢？

我們先來研究一下*種方案，如果B公司開具17%稅率的專票會(huì)怎樣呢？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于符合化小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的新聞稿》（國家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào)）規(guī)定：

一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，必須補(bǔ)開增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開。

因此考證，上述案例納稅職責(zé)發(fā)生時(shí)間“在增值稅稅率調(diào)整后”，不管是但會(huì)開具還是補(bǔ)開發(fā)票，都應(yīng)當(dāng)按照新適用稅率16%或10%開具。

那么怎么正確納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間呢？

根據(jù)“賒銷和給付進(jìn)貨方法銷售貨物，為書面合同約定的收款格里歷的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同毫無約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天”的規(guī)定，可以實(shí)際納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為5月11日，因此B公司開具16%稅率的增值稅發(fā)票給A公司并沒有問題。

但是A公司要求開17%稅率的專票怎么辦？而且即使開給A公司，贏取的17%稅率專票也不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額和歐元扣除，還有“讓他人為自己虛開發(fā)票”的虛開發(fā)票可能性。

毫無疑問*種方案的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還是挺高的，那么第二種方案呢？B公司贊賞不希望了，合同都已經(jīng)白紙黑字簽仍然了，而且國家稅率調(diào)整也是不可抗力因素，憑啥要少給10萬元？

納稅義務(wù)具體要怎么來判定呢？

看了墻上說明了的表格，心思的打牌一定會(huì)找到一個(gè)關(guān)鍵詞“納稅義務(wù)”，比較簡單來說，如果納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在4月30之前，就適用調(diào)整前的稅率。如果納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在5月1日之后，就適用調(diào)整后的稅率。

那么問題來了，我有否要怎樣判斷納稅義務(wù)呢？如果有個(gè)總結(jié)就好了，要用折騰，小編已經(jīng)給你匯編好了，看完后就企圖懂了。

（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的判定

1、銷售貨物

按銷售結(jié)算方式的不盡相同，具體為：

2、 其他銷售行為

銷售應(yīng)稅勞動(dòng)力或服務(wù)，為購買勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的行政處分的當(dāng)天。

（二）具體怎樣判斷納稅義務(wù)發(fā)生？

1、單獨(dú)收款方式銷售貨物時(shí)：

①貨物已發(fā)出，收到資金，納稅義務(wù)發(fā)生；

②貨物已發(fā)出，沒有收到款項(xiàng)，但已到合同約定的收款日，納稅義務(wù)發(fā)生；

③貨物未發(fā)出，收到款項(xiàng)，納稅義務(wù)發(fā)生；

④貨物未發(fā)出，沒有收到款項(xiàng)，但已到合同約定的收款日，納稅義務(wù)發(fā)生。

2、賒銷和分期收款方式銷售貨物時(shí)：

①貨物已發(fā)出，收到款項(xiàng)，納稅義務(wù)發(fā)生；

②貨物已發(fā)出，合同約定收款日，納稅義務(wù)發(fā)生；

③貨物已發(fā)出，合同未約定收款日，發(fā)出貨物時(shí)，納稅義務(wù)發(fā)生。

3、預(yù)收貨款方式銷售貨物時(shí)：

①款項(xiàng)已收到，貨物發(fā)出，納稅義務(wù)發(fā)生；

②款項(xiàng)已收到，但貨物生產(chǎn)生命期超過12個(gè)月，收到款項(xiàng)時(shí)，納稅義務(wù)發(fā)生；

③款項(xiàng)未收到，但貨物生產(chǎn)周期超過12個(gè)月，合同約定收款日期，納稅義務(wù)發(fā)生。

4、視同銷售貨物，貨物送交時(shí)，納稅義務(wù)發(fā)生。

5、銷售應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)時(shí)：

①勞務(wù)或服務(wù)已經(jīng)提供或正在提供，收到款項(xiàng)，納稅義務(wù)發(fā)生；

②勞務(wù)或服務(wù)已經(jīng)提供或正在提供，未收到款項(xiàng)，合同約定收款日，納稅義務(wù)發(fā)生；

③款項(xiàng)未收到，合同也未約定收款日期，勞務(wù)或服務(wù)進(jìn)行時(shí)，納稅義務(wù)發(fā)生。

6、視同銷售服務(wù)，服務(wù)已經(jīng)提供，納稅義務(wù)發(fā)生。

7、提供承租服務(wù)時(shí)：不論服務(wù)是否提供，款項(xiàng)收到時(shí)，納稅義務(wù)發(fā)生。

8、轉(zhuǎn)讓金融商品時(shí)：不論款項(xiàng)是否收到，金融商品管理權(quán)移往，納稅義務(wù)發(fā)生。

9、轉(zhuǎn)讓事業(yè)單位、銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)：

①無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)讓，收到款項(xiàng)，納稅義務(wù)發(fā)生；

②無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)讓，未收到款項(xiàng)，合同約定收款日，納稅義務(wù)發(fā)生；

③款項(xiàng)未收到，合同也未約定收款日期，無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成，納稅義務(wù)發(fā)生。

④視同銷售無形資產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成，納稅義務(wù)發(fā)生。

所以作為銷售方應(yīng)該開具的是16%的發(fā)票。

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